答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】A

　　【解析】《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》都屬于會計行政法規(guī)。B屬于會計法律，C屬于會計部門規(guī)章，D屬于會計規(guī)范性文件。

　　2.【答案】D

　　【解析】持證人員從事會計工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。

　　3.【答案】B

　　【解析】本題考核會計監(jiān)督中的社會監(jiān)督。會計工作的社會監(jiān)督由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

　　4.【答案】C

　　【解析】本題考核會計人員回避制度。根據(jù)規(guī)定，單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員;會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

　　5.【答案】A

　　【解答】擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上的工作經(jīng)歷。

　　6.【答案】B

　　【解答】單位負(fù)責(zé)人是單位會計行為的責(zé)任主體。

　　7.【答案】A

　　【解析】愛崗敬業(yè)是職業(yè)道德的出發(fā)點，強(qiáng)化服務(wù)、奉獻(xiàn)社會是職業(yè)道德的歸宿點。

　　8.【答案】B

　　【解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制是企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算原則。

　　9.【答案】B

　　【解析】存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

　　10.【答案】C

　　【解析】專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費等專項管理和使用的資金。

　　11.【答案】B

　　【解析】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽，營業(yè)稅稅率為5%。銷售不動產(chǎn)指銷售建筑物及其他土地附著物，營業(yè)稅稅率為5%。

　　12.【答案】C

　　【解析】我國政府采購實行集中采購和分散相結(jié)合的執(zhí)行模式。

　　13.【答案】A

　　【解析】消費型增值稅是指在計算增值稅時，允許將當(dāng)期購人的固定資產(chǎn)全部扣除。

　　14.【答案】D

　　【解析】下列納稅人不屬于增值稅一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);除個體經(jīng)營者以外的其他個人;非企業(yè)性單位;不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　15.【答案】A

　　【解析】全國人民代表大會有權(quán)審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報告;批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報告�？h級以上地方各級人民代表大會有權(quán)審查本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告;批準(zhǔn)本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會有權(quán)審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告。

　　16.【答案】B

　　【解析】財政直接支付是指由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人(商品和勞務(wù)的供應(yīng)者)或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括工資支出、購買支出以及轉(zhuǎn)移支付等。預(yù)算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購。

　　17.【答案】D

　　【解析】電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。因此A、B、C選項均不正確，正確選項為D。

　　18.【答案】A

　　【解析】會計人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。會計人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時。

　　19.【答案】B

　　【解析】消費稅是對特定貨物征收的，不具有普遍性。按照《消費稅暫行條例》的規(guī)定，確定征收消費稅的只有煙、酒、化妝品等14個稅目，選項B說法錯誤;增值稅屬于價外稅，消費稅屬于價內(nèi)稅，計算時稅基中不包含增值稅，但必須包含消費稅，選項A、C、D說法正確。

　　20.【答案】D

　　【解析】依法辦事，認(rèn)真遵守法律法規(guī)，是會計工作保證客觀公正的前提。

　　二、多項選擇題

　　21.【答案】ABCD

　　【解析】會計報表附注一般應(yīng)按如下順序和內(nèi)容進(jìn)行披露：(1)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ);(2)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明;(3)重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等;(4)重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等;(5)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明;(6)對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等;(7)或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在附注中披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額(或向投資者分配的利潤總額)。

　　22.【答案】AC

　　【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選項A、C屬于增值稅混合銷售行為，選項B、D不屬于增值稅混合銷售行為，而屬于營業(yè)稅混合銷售行為。

　　23.【答案】ABCD

　　【解析】本題考核違反銀行結(jié)算賬戶管理制度的罰則，A、B、C、D均屬于違法行為。

　　24.【答案】ACD

　　【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，將外購貨物用于個人消費，其購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不允許抵扣，不屬于增值稅視同銷售貨物的情形，選項B錯誤;選項A、C、D三種情形屬于增值稅視同銷售貨物的情形。

　　25.【答案】ABCD

　　【解析】支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。支付結(jié)算的方式有以下幾種：(1)支票;(2)銀行本票;(3)銀行匯票;(4)商業(yè)匯票;(5)匯兌;(6)委托收款;(7)托收承付;(8)信用卡;(9)信用證。

　　26.【答案】ACD

　　【解析】支票適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。

　　27.【答案】ABCD

　　【解析】各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)。根據(jù)《預(yù)算法實施條例》第十七條規(guī)定，各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)是：(1)法律、法規(guī);(2)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署;(3)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃;(4)本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn);(5)本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。

　　28.【答案】BCD

　　【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，雜糧、農(nóng)機(jī)、食用鹽均適用于13%的低稅率，淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照17%稅率征收增值稅，選項B、C、D正確。

　　29.【答案】ABC

　　【解析】崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育具體包括以下內(nèi)容：形勢教育、品德教育、法制教育。

　　30.【答案】ABCD

　　【解析】會計職業(yè)道德與會計法律制度的主要區(qū)別表現(xiàn)在性質(zhì)不同、作用范圍不同、表現(xiàn)形式不同、實施保障機(jī)制不同。

　　三、判斷題

　　31.【答案】√

　　【解析】單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

　　32.【答案】×

　　【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)適用《個人所得稅法》。

　　33.【答案】√

　　【解析】本題考核會計人員工作交接，實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計算機(jī)實行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。

　　34.【答案】√

　　【解析】本題考核單位內(nèi)部會計管理權(quán)限的劃分。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

　　35.【答案】×

　　【解析】本題考核財務(wù)會計報告的簽名和蓋章。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的單位，還須有總會計師簽名并蓋章。

　　36.【答案】√

　　【解析】本題考核銀行結(jié)算賬戶的撤銷，存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。

　　37.【答案】×

　　【解析】單位在會計核算時，應(yīng)嚴(yán)格按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)作為會計核算依據(jù)，同時需要考慮交易或事項的法律形式。

　　38.【答案】√

　　【解析】地方各級政府應(yīng)當(dāng)將經(jīng)批準(zhǔn)的決算，報上一級政府備案。

　　39.【答案】√

　　【解析】根據(jù)《人民共和國會計法》的規(guī)定，變造會計憑證是指用涂改、挖補(bǔ)等手段改變會計憑證真實內(nèi)容的行為。

　　40.【答案】×

　　【解析】目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。

　　41.【答案】×

　　【解析】付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。承兌商業(yè)匯票，不得附有條件;承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

　　42.【答案】×

　　【解析】小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

　　43.【答案】×

　　【解析】凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

　　44.【答案】√

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的計算。轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納營業(yè)稅=(30-20)×5%=0.5(萬元)。

　　45.【答案】×

　　【解析】納稅人的營業(yè)額超過起征點的，應(yīng)就其“全部”營業(yè)額計征營業(yè)稅。

　　46.【答案】√

　　【解析】撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

　　47.【答案】√

　　【解析】開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(坐支)。

　　48.【答案】√

　　【解析】扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

　　49.【答案】×

　　【解析】應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　50.【答案】×

　　【解析】參與管理就是要求會計人員積極主動地向單位領(lǐng)導(dǎo)反映本單位的財務(wù)、經(jīng)營狀況及存在的問題，主動提出合理化建議，積極參與市場調(diào)研和預(yù)測，參與決策方案的制定和選擇，參與決策的執(zhí)行、檢查和監(jiān)督，為領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營管理和決策活動，當(dāng)好助手和參謀。

　　四、不定項選擇題

　　51.【答案】AB

　　【解析】一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交;會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

　　52.【答案】BD

　　【解析】本題考核會計工作崗位的范圍。商場收銀員和單位內(nèi)部審計人員不是會計崗位工作人員。

　　53.【答案】C

　　【解析】本題考核代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員義務(wù)。根據(jù)規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)包括：按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密;對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅�計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕;對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。

　　54.【答案】ABCD

　　【解析】四項都是出納人員不得監(jiān)管的工作。

　　55.【答案】AD

　　【解析】存款人有設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動的，可以申請開立臨時存款賬戶。

　　56.【答案】C

　　【解析】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　57.【答案】ABCD

　　【解析】政府采購的對象范圍是以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)，采購的形式包括購買、租賃、委托、雇用等。貨物是指各種形態(tài)和種類的物品，包括原材料、燃料、設(shè)備、產(chǎn)品等。工程是指建設(shè)工程，包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴(kuò)建、裝修、拆除、修繕等。服務(wù)是指除貨物和工程以外的其他政府采購對象。

　　58.【答案】D

　　【解析】符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以采用競爭性談判方式采購：(1)招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的;(2)技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的;(3)采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要的;(4)不能事先計算出價格總額的。

　　59.【答案】AB

　　【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，為進(jìn)口報關(guān)的當(dāng)天。采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　60.【答案】AB

　　【解析】廉潔自律的基本要求包括：樹立正確的人生觀和價值觀、公私分明，不貪不占。

　　五、綜合題

　　61.(1)【答案】BC

　　【解析】本題考核匯票的分類。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，并經(jīng)開戶銀行承兌付款的票據(jù)。

　　(2)【答案】BC

　　【解析】本題考核商業(yè)匯票。收款人或持票人擁有對銀行承兌匯票的付款請求權(quán)和追索權(quán)。只要出票人或背書人在票據(jù)上沒記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓，就可背書轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)。

　　(3)【答案】BC

　　【解析】本題考核商業(yè)匯票。銀行承兌匯票由銀行承兌，銀行承兌匯票的承兌人是付款人企業(yè)的銀行，銀行承兌匯票在背書轉(zhuǎn)讓時不需有銀行的確認(rèn)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

　　(4)【答案】BC

　　【解析】本題考核商業(yè)匯票的付款。銀行因承兌而承擔(dān)付款義務(wù)，因此A正確;付款人依法足額付款后，全體匯票債務(wù)人的責(zé)任解除，因此D正確;B、C是簽發(fā)空頭支票的罰則。

　　(5)【答案】BC

　　【解析】本題考核商業(yè)匯票。甲公司向乙公司購買一批原材料，向乙公司開具已經(jīng)由甲企業(yè)銀行承兌的銀行承兌匯票支付55萬元貨款，乙公司應(yīng)當(dāng)是銀行承兌匯票的收款人。乙公司將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，這時乙公司應(yīng)當(dāng)是銀行承兌匯票的背書人。

　　62.(1)【答案】ABCD

　　【解析】《會計法》中關(guān)于設(shè)置賬簿的規(guī)定是單位必須依據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿;登記會計賬簿必須按照記賬規(guī)則進(jìn)行;會計賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定;實行電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　(2)【答案】BD

　　【解析】記賬規(guī)則的具體要求，包括賬簿記錄錯誤的更正方法在《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、國家統(tǒng)一的會計制度中都作了具體規(guī)定。

　　(3)【答案】ABCD

　　【解析】以上做法均違反了規(guī)定。

　　(4)【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)的情況違反了內(nèi)部牽制制度、財務(wù)專用章應(yīng)有專人保管、內(nèi)部稽核制度、嚴(yán)禁一人保管支付款項所需要的全部印章。

　　(5)【答案】ACD

　　【解析】關(guān)于會計工作崗位設(shè)置的原則有一人一崗、多人多崗、一崗多人。