四、案例分析題

　　某企業(yè)屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2012年實現(xiàn)收入總額3000萬元(其中，國債利息收入100萬元)，發(fā)生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費30萬元，公益性捐贈50萬元。()

　　解答本題要注意：凡是題干中有關(guān)鍵詞“說法”的題目，是指只針對有文字說明的選項進行判斷選擇，其他只有金額的選項不考慮，因為金額選項不是說法。

　　(1)、關(guān)于該企業(yè)職工福利費扣除限額的說法正確的有( A )

　　A、準予扣除的職工福利費是50萬元

　　B、70萬

　　C、10萬

　　D、12.5萬

　　解析：稅法規(guī)定企業(yè)職工福利費所得稅前扣除限額是工資總額的14%，即500*14%=70，而實際發(fā)生額為50萬元，所以準予扣除金額為50萬元，故選A

　　(2)、關(guān)于該企業(yè)職工教育經(jīng)費扣除限額的說法正確的有(AB)

　　A、準予扣除的職工教育經(jīng)費是12.5萬

　　B、職工教育經(jīng)費超過法定扣除的準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　C、10萬

　　D、2萬

　　解析：稅法規(guī)定企業(yè)職工教育經(jīng)費所得稅前扣除限額是工資總額的2.5%，實際發(fā)生額超過扣除限額的，可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度繼續(xù)扣除。本題較特殊，扣除限額為500*2.5%=12.5萬元，也是準予扣除的金額，但實際發(fā)生額為10萬元，雖然在計算應(yīng)納稅所得額時按10萬元扣除，單位選項C不符合題意，所以不能選。

　　(3)、關(guān)于該企業(yè)職工工會經(jīng)費扣除限額的說法正確的有(A)

　　A、準予扣除的工會經(jīng)費是10萬

　　B、職工工會經(jīng)費超過法定扣除的準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　C、8萬

　　D、30萬

　　解析：稅法規(guī)定工會經(jīng)費所得稅前扣除限額是工資總額的2 %，實際發(fā)生數(shù)超過扣除限額的不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除，扣除限額為500*2%=10萬元，實際發(fā)生額30中準予扣除數(shù)為10萬元。故選A

　　(4)、關(guān)于公益性捐贈允許扣除的金額是(A)

　　A、50萬

　　B、120萬

　　C、360萬

　　D、240萬

　　解析：稅法規(guī)定，公益性捐贈所得稅前扣除限額是會計利潤總額的12%，即(3000-2000)*12%=120 ，實際發(fā)生數(shù)為50萬元，所以準予扣除金額為50萬元，選A

　　(5)、關(guān)于該企業(yè)適用稅率的說法中正確的是(C)

　　A、25%

　　B、20%

　　C、15%

　　D、35%

　　(6)、國債利息收入(C)項目

　　A 不征稅收入

　　B 應(yīng)征稅收入

　　C 免稅收入

　　D 準予扣除項目