四、案例分析題(20分。)

　　根據(jù)以下材料回答題：

　　某縣稅務局在6月進行了以下的稅務活動。

　　(1)6月1日，實施檢查中，發(fā)現(xiàn)某商店(系個體)本年5月20日領取營業(yè)執(zhí)照后，未申請辦理稅務登記。據(jù)此，該稅務所于6月3日作出責令該商店必須在6月20日前辦理稅務登記，逾期不辦理的，將按《稅收征管法》有關規(guī)定處以罰款的決定。

　　(2)6月12日，接到群眾舉報，轄區(qū)內(nèi)服裝廠(系個體)開業(yè)近兩個月尚未辦理稅務登記。經(jīng)查，該服裝廠4月24日辦理工商營業(yè)執(zhí)照，4月26日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務登記。根據(jù)檢查情況，稅務局于6月16日作出責令服裝廠于6月23日前辦理稅務登記并處以500元罰款的決定。

　　(3)某企業(yè)財務人員于四年前的7月采取虛假的納稅申報手段少繳營業(yè)稅5萬元。6月，稅務人員在檢查中發(fā)現(xiàn)了這一問題，要求追征這筆稅款。該企業(yè)財務人員認為時間已過3年，超過了稅務機關的追征期，不應再繳納這筆稅款。

　　(4)成裝廠逾期未繳納稅款，該局征管科送達了《催繳稅款通知書》進行催繳，成裝廠依然未按期繳納稅款，于是經(jīng)核征管科科長批準，扣押了成裝廠價值相當于應納稅款的服裝。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　61根據(jù)事項(1)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起(　　)日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。查看材料

　　A.15B.30C.60D.90

　　參考答案：B

　　參考解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。故選B。

　　62根據(jù)事項(2)，針對稅務局的處理決定，下列表述正確的有(　　)。

　　A.處理決定有效

　　B.處理決定無效

　　C.未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款

　　D.未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正，可以處1 000元以下的罰款

　　參考答案：A,C

　　參考解析：根據(jù)規(guī)定，未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款。故選AC。

　　63根據(jù)事項(3)，下列表述正確的有(　　)。

　　A.稅務機關可以追征這筆稅款

　　B.稅務機關不可以追征這筆稅款

　　C.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款

　　D.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關應在3年內(nèi)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款

　　參考答案：A,C

　　參考解析：根據(jù)規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。本題中，該企業(yè)少繳稅款并非是計算失誤，而是違反稅法，采取虛假納稅申報，其行為在性質(zhì)上已構(gòu)成偷稅。因此，稅務機關可以無限期追征。故選AC。

　　64如果是因稅務機關的責任，致使納稅人、有繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在(　　)年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　A.1B.3C.5D.無限期

　　參考答案：B

　　參考解析：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。故選B。

　　65根據(jù)事項(4)，稅務機關采取強制執(zhí)行措施時必須經(jīng)(　　)批準。

　　A.縣以上稅務局(分局)局長

　　B.市以上稅務局局長

　　C.省以上稅務局局長

　　D.縣級人民政府

　　參考答案：A

　　參考解析：根據(jù)規(guī)定，稅務機關采取強制執(zhí)行措施時必須經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準。本題中，該征管科沒有經(jīng)縣國稅局局長批準，而是經(jīng)征管科科長批準就決定對成裝廠采取強制執(zhí)行措施，不符合法定程序。故選A。

　　根據(jù)以下材料回答題：

　　某企業(yè)辦理開業(yè)登記以來一直未申報納稅。針對該納稅人一直未辦理納稅申報的事實，該縣稅務局稽查在履行相關手續(xù)后對其進行了稅務稽查。經(jīng)檢查確認，該企業(yè)去年共偷稅25 000元。按相關規(guī)定，下達了行政處罰決定書，責令其補繳稅款和滯納金，并對其作罰款處理。在責令繳納期間，發(fā)現(xiàn)納稅人有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的嫌疑，于是，稅務機關采取了稅收保全措施。針對以上情況，回答下列問題。

　　66針對納稅人未進行納稅申報行為，稅務機關可采取的行政措施是(　　)。

　　A.責令納稅人限期改正，并處2 000元以下罰款

　　B.責令納稅人限期改正，逾期不改的處2 000元以下罰款

　　C.經(jīng)稅務機關通知申報，納稅人不申報的，屬于違反一般稅務管理規(guī)定的行為

　　D.經(jīng)稅務機關通知申報，納稅人不申報的屬于偷稅行為

　　參考答案：C

　　參考解析：納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的處2 000元以上1萬元以下的罰款，該企業(yè)辦理開業(yè)登記以來一直未申報納稅，應當先經(jīng)稅務機關通知申報，納稅人不申報的，屬于違反一般稅務管理規(guī)定的行為。故選C。

　　67關于“稅收保全”，下列說法正確的是(　　)。

　　A.稅收保全是稅務機關責成納稅人提供的納稅擔保

　　B.稅收保全適用于所有納稅義務人

　　C.稅收保全僅適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人

　　D.稅收保全措施發(fā)生在納稅期之前

　　參考答案：A,C,D

　　68針對稅收強制措施，下列說法正確的是(　　)。

　　A.強制措施是稅務機構(gòu)依法采取的強制追繳手段

　　B.強制措施的目的是保障稅收安全

　　C.任何稅務機關的相關稅務人員均可采取稅收強制措施

　　D.強制措施是稅務機關對未按規(guī)定的期限履行納稅義務的納稅人采取的措施

　　參考答案：A,B,D

　　69根據(jù)法律規(guī)定，該企業(yè)如對稅務機關的強制措施不服的，可提出行政復議申請。下列可提出行政復議申請的是(　　)。

　　A.稅務機關做出的稅收保全措施

　　B.稅務機關做出的行政處罰行為

　　C.稅務機關作出取消增值稅一般納稅人資格的行為

　　D.稅務機關收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票行為

　　參考答案：A,B,C,D

　　70下列屬于稅收強制執(zhí)行措施的是(　　)。

　　A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款

　　B.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

　　C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款

　　D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

　　參考答案：A,B