四、案例分析題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分。多選、少選、錯選、不選均不得分)

　　劍蘭公司2014年度實現(xiàn)的利潤總額為700萬元，適用的所得稅稅率為25%，營業(yè)外支出為80萬元，其中，通過紅十字會向貧困山區(qū)捐款100萬元，支付的稅收滯納金為8萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，請回答題。

　　61對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，企業(yè)所得稅的征收稅率為(　　)。

　　A.25%B.20%C.15%D.10%

　　參考答案：C

　　參考解析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)。對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅;對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

　　62下列選項中，屬于不征收企業(yè)所得稅收人的是(　　)。

　　A.股息、紅利等權益性投資收益

　　B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

　　C.政府性基金以及財政撥款

　　D.國債利息收入

　　參考答案：B,C

　　參考解析：①企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。②不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及其他不征稅收入。③免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利組織的收入等。

　　63在計算企業(yè)所得稅時，不得扣除的項目有(　　)。

　　A.成本B.稅金C.稅收滯納金D.企業(yè)所得稅稅款

　　參考答案：C,D

　　參考解析：(1)企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　(2)下列項目不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失;⑤企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;⑥贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性支出;⑦企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息;⑧與取得收入無關的其他支出。

　　64假定無其他調(diào)整事項，則該企業(yè)本年度應納稅所得額為(　　)。

　　A.608萬元B.708萬元C.724萬元D.700萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，稅收滯納金屬于應納稅所得額總不得扣除的項目;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。依據(jù)題意與上述考點知識可得，該企業(yè)應納稅所得額=700+(100-700×12%)+8=724(萬元)。

　　65假定無其他調(diào)整事項，則該企業(yè)本年度應納稅額為(　　)。

　　A.152萬元B.177萬元C.181萬元D.175萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：本題為上題的延續(xù)，主要考查考生對企業(yè)所得稅應納稅所得額相關知識的掌握以及企業(yè)所得稅的計算。根據(jù)題意，該企業(yè)應納稅額=724×25%=181(萬元)。

　　根據(jù)資料，請回答下列問題。

　　劍蘭公司2014年度實現(xiàn)的利潤總額為700萬元，適用的所得稅稅率為25%，營業(yè)外支出為80萬元，其中，通過紅十字會向貧困山區(qū)捐款100萬元，支付的稅收滯納金為8萬元。

　　66對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，企業(yè)所得稅的征收稅率為(　　)。

　　A.25%B.20%C.15%D.10%

　　參考答案：C

　　參考解析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)。對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅;對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

　　67下列選項中，屬于不征收企業(yè)所得稅收人的是(　　)。

　　A.股息、紅利等權益性投資收益

　　B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

　　C.政府性基金以及財政撥款

　　D.國債利息收入

　　參考答案：B,C

　　參考解析：①企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。②不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及其他不征稅收入。③免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利組織的收入等。

　　68在計算企業(yè)所得稅時，不得扣除的項目有(　　)。

　　A.成本B.稅金C.稅收滯納金D.企業(yè)所得稅稅款

　　參考答案：C,D

　　參考解析：(1)企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　(2)下列項目不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失;⑤企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;⑥贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性支出;⑦企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息;⑧與取得收入無關的其他支出。

　　69假定無其他調(diào)整事項，則該企業(yè)本年度應納稅所得額為(　　)。

　　A.608萬元B.708萬元C.724萬元D.700萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，稅收滯納金屬于應納稅所得額總不得扣除的項目;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。依據(jù)題意與上述考點知識可得，該企業(yè)應納稅所得額=700+(100-700×12%)+8=724(萬元)。

　　70假定無其他調(diào)整事項，則該企業(yè)本年度應納稅額為(　　)。

　　A.152萬元B.177萬元C.181萬元D.175萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：本題為上題的延續(xù)，主要考查考生對企業(yè)所得稅應納稅所得額相關知識的掌握以及企業(yè)所得稅的計算。根據(jù)題意，該企業(yè)應納稅額=724×25%=181(萬元)。