四、分析題(本題共20分，每2小題，每小題10分。每小題中包括5小問，每小問2分，完全答對得分，答錯、不答、部分答對均不得分)

　　根據(jù)下述資料，回答題：

　　遵義一家某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月份發(fā)生下列業(yè)務：①購進紡織設(shè)備一臺，不含稅價款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，另支付運費500元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票。②從當?shù)剞r(nóng)民生產(chǎn)者購進免稅棉花10噸，每噸l.4萬元，收購憑證上注明價款l4萬元。③從當?shù)啬侈r(nóng)工商供銷公司(增值稅一般納稅人)購進棉花30噸，每噸不含稅價格1.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。④本月向一般納稅人銷售甲型號棉布l.2萬米，售價每米40元(不含稅);向個體工商戶銷售乙型號棉布2.34萬米，售價每米50元(含稅) 已知：有關(guān)發(fā)票在本月均通過主管稅務機關(guān)認證并申報抵扣。

　　61該企業(yè)購進紡織設(shè)備及支付運費可抵扣的進項稅額為(　　)萬元。

　　A.1.7B.1.452C.36.7D.1.7035

　　參考答案：D

　　參考解析：本題考核增值稅進項稅的抵扣。可抵扣的進項稅=10×17%+500×7%÷10 000=1.7035(萬元)。

　　62下列關(guān)于該企業(yè)向農(nóng)民生產(chǎn)者購進棉花和向供銷公司購進棉花計算的可抵扣進項稅額的說法正確的有(　　)萬元。

　　A.向供銷公司購進棉花可抵扣的進項稅額為8.95

　　B.向供銷公司購進棉花可抵扣的進項稅額為7.65

　　C.向農(nóng)民生產(chǎn)者購進棉花可抵扣的進項稅額為0

　　D.向農(nóng)民生產(chǎn)者購進棉花可抵扣的進項稅額為l.82

　　參考答案：B,D

　　參考解析：本題考核進項稅的抵扣。向供銷公司購進棉花可抵扣的進項稅額=1.5 ×30 × 17%=7.65(萬元)。增值稅一般納稅人向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)產(chǎn)品，準予按收購憑證上注明的收購價和13%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除�？傻挚鄣倪M項稅額=14×13%=1.82(萬元)。

　　63該企業(yè)本月銷售貨物應確認的銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.10.149B.9.86C.11.874D.25.16

　　參考答案：D

　　參考解析：本題考核銷項稅的確定。本月銷售貨物應確認的銷項稅額=40×1.2 × 17%+50 ×2.34÷(1+17%)×17%=25.16(萬元)。

　　64該企業(yè)本月應繳納的增值稅稅額為(　　)萬元。

　　A.0.475B.1.345C.0.295D.13.9865

　　參考答案：D

　　參考解析：本題考核增值稅的計算。本月應繳納的增值稅=25.16-1.7035-1.82-7.65=13.9865(萬元)。

　　65該企業(yè)繳納增值稅的納稅期限可以是(　　)日。

　　A.5B.3C.10D.365

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：本題考核增值稅的納稅期限。增值稅的納稅期限分為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　根據(jù)材料，選擇符合題意的選項：

　　某縣稅務局在2013年6月進行了以下的稅務活動：

　　①6月1日實施檢查中，發(fā)現(xiàn)某商店(個體)2013年5月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，未申請辦理稅務登記。據(jù)此，該稅務所于2013年6月3日作出責令該商店必須在2013年6月20日前辦理稅務登記，逾期不辦理的，將按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。

　�、�6月12日接到群眾舉報，轄區(qū)內(nèi)為民服裝廠(系個體)開業(yè)近兩個月尚未辦理稅務登記。經(jīng)查，該服裝廠2013年4月24日辦理工商營業(yè)執(zhí)照，4月26日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務登記。根據(jù)檢查情況，稅務局于6月16日作出責令為民服裝廠于6月23日前辦理稅務登記并處以500元罰款的決定。

　�、勰称髽I(yè)財務人員2009年7月采取虛假的納稅申報手段少繳營業(yè)稅5萬元。2013年6月，稅務人員在檢查中發(fā)現(xiàn)了這一問題，要求追征這筆稅款。該企業(yè)財務人員認為時間已過3年，超過了稅務機關(guān)的追征期，不應再繳納這筆稅款。

　　④某服裝廠逾期未繳納稅款，該局征管科送達了《催繳稅款通知書》進

　　行催繳，服裝廠依然未按期繳納稅款，于是經(jīng)該征管科科長批準，扣押了服裝廠價值相當于應納稅款的服裝。

　　66根據(jù)事項①，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起(　　)日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。查看材料

　　A.15B.30C.60D.90

　　參考答案：B

　　參考解析：本題考核稅務登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。

　　67根據(jù)事項②，下列針對稅務局的處理決定表述正確的有(　　)。

　　A.處理決定有效

　　B.處理決定無效

　　C.未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款

　　D.未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處l000元以下的罰款

　　參考答案：A,C

　　參考解析：根據(jù)規(guī)定，未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款。

　　68根據(jù)事項③，下列表述正確的有(　　)。

　　A.稅務機關(guān)可以追征這筆稅款

　　B.稅務機關(guān)不可以追征這筆稅款

　　C.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款

　　D.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)應在3年內(nèi)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款

　　參考答案：A,C

　　參考解析：本題考核稅收的法律責任。根據(jù)規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。本題中，該企業(yè)少繳稅款并非是計算失誤，而是違反稅法，采取虛假納稅申報，其行為在性質(zhì)上已構(gòu)成偷稅。因此，稅務機關(guān)可以無限期追征。

　　69如果是因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在(　　)年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　A.1B.3C.5D.無限期

　　參考答案：B

　　參考解析：因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的， 稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　70根據(jù)事項④，稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時必須經(jīng)(　　)批準。

　　A.縣以上稅務局(分局)局長

　　B.市以上稅務局局長

　　C.省以上稅務局局長

　　D.縣級人民政府

　　參考答案：A

　　參考解析：本題考核稅收強制措施。根據(jù)規(guī)定，稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時必須經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準。本題中，該征管科沒有經(jīng)縣國稅局局長批準，而是經(jīng)征管科科長批準就決定對服裝廠采取強制執(zhí)行措施，不符合法定程序。