四、計算分析題

　　(61)根據(jù)以下資料，回答題。

　　某公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，適用稅率17%，所得稅率25%，不考慮其他相關(guān)稅費，該公司2015年發(fā)生以下業(yè)務。

　�、黉N售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本20萬元，銷售價格50萬元，專用發(fā)票注明增值稅8.5萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交給買方，貨款和增值稅款尚未收到。

　　②當年分配并發(fā)放職工工資52萬元，其中生產(chǎn)工人工資34萬元，車間管理人員工資8

　　萬元，企業(yè)管理人員工資10萬元。

　�、郾灸瓿鲎庖慌_設備，租金收人12萬元。

　�、鼙灸甓扔嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊8萬元，其中計人制造費用的固定資產(chǎn)折舊4萬元，

　　計入管理費用的折舊3萬元，出租設備折舊1萬元。

　�、萦勉y行存款支付銷售費用5萬元。

　�、拊诒灸昴昴┑呢敭a(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設備一臺，其市場價格2萬元，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。該公司2015年度的營業(yè)收入為( )元。

　　A: 500000

　　B: 468000

　　C: 620000

　　D: 548000

　　答案:C

　　解析:該公司2015年度的營業(yè)收入=主營業(yè)務收人+其他業(yè)務收入=500000+120000=620000(元)。

　　(62) 該公司2015年度的營業(yè)成本為( )元。

　　A: 210000

　　B: 230000

　　C: 560000

　　D: 640000

　　答案:A

　　解析:該公司2015年度的營業(yè)成本一主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本=200000+30000=210000(元)。

　　(63) 該公司2015年度的營業(yè)利潤為( )元。

　　A: 250000

　　B: 348000

　　C: 230000

　　D: 400000

　　答案:C

　　解析:該公司2015年度的營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+投資收益=620000-210000-100000-30000-50000=230000(元)。

　　(64) 該公司2015年度的利潤總額為( )元。

　　A: 200000

　　B: 250000

　　C: 350000

　　D: 360000

　　答案:B

　　解析:該公司2015年度的利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=230000+20000=250000(元)。

　　(65) 該公司2015年度的凈利潤為( )元。

　　A: 250000

　　B: 202500

　　C: 187500

　　D: 270000

　　答案:C

　　解析: 該公司2015年度的凈利潤=250000-250000×25%=187500(元)。

　　(66) 根據(jù)以下資料，回答題。

　　春蘭公司為一般納稅人，增值稅率為17%，2015年8月初和8月末的固定資產(chǎn)賬面原值均為3500000元。8月份車間使用的固定資產(chǎn)計提折舊28000元，廠部使用的固定資產(chǎn)計提折舊14000元。2015年9月，春蘭公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。

　　①2日，接受投資轉(zhuǎn)入一臺機床，投出方賬面原值為600000元，已提折舊120000元。雙方確認價值為500000元，春蘭公司接受投資后投入車間使用。

　�、�3 日，購入一臺大型設備，用銀行存款支付設備價款105300元(含17%增值稅)。

　　該設備安裝調(diào)試期間發(fā)生安裝調(diào)試費100000元，于2015年9月21 日投入車間使用。

　　③14 日，購人一輛全新的運輸設備，發(fā)票價格100000元，增值稅額17000元。車輛購置稅11700元，保險費等9000元。全部款項開出轉(zhuǎn)賬支票予以支付，車輛交付車間使用。

　　④30 日，進行財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)盤虧機器設備一臺，其賬面原值為72000元，已提折舊i0000元，經(jīng)批準后予以核銷。

　　業(yè)務(1)接受投資方機床時，正確的會計分錄是( )。

　　A: 借 ：固定資產(chǎn)——機床 600000

　　貸 ：累計折舊 120000

　　實收資本 480000

　　B: 借 ：固定資產(chǎn)——機床 600000

　　貸 ：累計折舊 120000

　　實收資本 480000

　　C: 借 ：固定資產(chǎn)——機床 530000

　　貸 ：實收資本 530000

　　D: 借 ：固定資產(chǎn)——機床 500000

　　貸 ：實收資本 500000

　　答案:D

　　解析:企業(yè)收到投資者投入的固定資產(chǎn)，應按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

　　(67) 業(yè)務(2) 中，企業(yè)購進該大型設備的人賬價值為( )元。

　　A: 105300

　　B: 936000

　　C: 190000

　　D: 776000

　　答案:C

　　解析:購買設備支付的增值稅價款不計人其入賬價值，但安裝調(diào)試期間發(fā)生安裝調(diào)試費應計人其人賬價值，因此該設備的入賬價值為：105300÷(1+17%)+100000=190000(元)。C項正確。

　　(68) 業(yè)務(3) 中，購人全新的運輸設備，其發(fā)生的車輛保險費應記人的會計科目是( )。

　　A: 在建工程

　　B: 固定資產(chǎn)

　　C: 制造費用

　　D: 管理費用

　　答案:D

　　解析: 購人固定資產(chǎn)發(fā)生的保險費不構(gòu)成固定資產(chǎn)價值，應記入“管理費用”科目。

　　(69)業(yè)務(4) 中，財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)盤虧機器設備一臺，未經(jīng)批準核銷前正確的會計分錄是(

　　A: 借 ：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 62000

　　貸 ：固定資產(chǎn) 62000

　　B: 借 ：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 62000

　　累計折舊 10000

　　貸 ：固定資產(chǎn) 72000

　　C: 借 ：營業(yè)外支出 62000

　　貸 ：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 62000

　　D: 借 ：營業(yè)外支出 62000

　　累計折舊 10000

　　貸 ：固定資產(chǎn) 72000

　　答案:B

　　解析:固定資產(chǎn)清查時，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤虧等固定資產(chǎn)，應及時查明原因，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表，經(jīng)審核匯總后，作為調(diào)整固定資產(chǎn)賬簿的依據(jù)。固定資產(chǎn)的盤虧或毀損，應通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目進行核算。

　　(70) 盤虧機器設備經(jīng)批準核銷后，應由“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入的會計科目是( )。

　　A: 制造費用

　　B: 管理費用

　　C: 營業(yè)外支出

　　D: 其他業(yè)務支出

　　答案:C

　　解析:企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應查明原因，經(jīng)批準后予以核銷處理，經(jīng)批準核銷后，應由“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“待處理財產(chǎn)損溢”科目應無余額。