四、計(jì)算分析題(共2題，每小題10分。)

　　61x公司20×8年9月初有關(guān)賬戶余額如下：

　　賬戶名稱 借方余額 賬戶名稱 貸方余額

　　庫存現(xiàn)金800 短期借款 24 000

　　銀行存款 31 000 累計(jì)折舊 5 200

　　交易性金融資產(chǎn) 14 000 壞賬準(zhǔn)備 l 800

　　應(yīng)收賬款 35 000 應(yīng)交稅費(fèi) 8 600

　　庫存商品88 000 應(yīng)付賬款42 000

　　固定資產(chǎn) 270 000 實(shí)收資本 392 400

　　在建工程 80 000 未分配利潤45 000

　　合計(jì) 519 000 合計(jì) 519 000

　　x公司9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)對外銷售商品900件，每件售價(jià)50元，每件成本40元，增值稅稅率17%，賬款已收，存入銀行。

　　(2)向外地單位采購商品一批，增值稅專用發(fā)票列示的價(jià)款50 000元，增值稅8 500元，貨己入庫，款未付。

　　(3)從銀行存款戶中支付本月借款利息200元。

　　(4)收到其他單位所欠貨款l5 000元，存入銀行。

　　(5)開出轉(zhuǎn)賬支票支付前欠外單位貨款30 000元。

　　要求：請根據(jù)上述資料，計(jì)算x公司20 X 8年9月30日資產(chǎn)負(fù)債表中下列報(bào)表項(xiàng)目的期末數(shù)。

　　貨幣資金( )元應(yīng)收賬款( )元存貨( )元流動資產(chǎn)合計(jì)( )元應(yīng)付賬款( )元

　　參考解析：

　　計(jì)算分析過程

　　(1)借：銀行存款52 650

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入45 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7 650

　　借：主營業(yè)務(wù)成本36 000

　　貸：庫存商品36 000

　　(2)借：原材料50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8 500

　　貸：應(yīng)付賬款58 500

　　(3)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200

　　貸：銀行存款200

　　(4)借：銀行存款l5 000

　　貸：應(yīng)收賬款15 000

　　(5)借：應(yīng)付賬款30 000

　　貸：銀行存款30 000

　　貨幣資金：800+31 000+52 650-200+15 000-30 000=69 250

　　應(yīng)收賬款：35 000-15 000=20 000

　　存貨：88 000+50 000-36 000=1 02 000

　　流動資產(chǎn)合計(jì)：14 000+69 250+20 000+102 000=205 250

　　應(yīng)付賬款：42 000+58 500-30 000=7 050

　　62甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，生產(chǎn)銷售A、B兩種產(chǎn)品，增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該公司2013年9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)3日銷售A產(chǎn)品800件，單價(jià)40元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)已存入銀行;

　　(2)10日銷售B產(chǎn)品l 500件，單價(jià)60元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)尚未收到;

　　(3)13日預(yù)收B產(chǎn)品貨款20 000元存入銀行;

　　(4)20日用現(xiàn)金支付管理人員工資6 000元和銷售人員工資3 000元;

　　(5)22日銷售多余材料20公斤，單價(jià)15元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)已存入銀行，該材料單位成本為l0元;

　　(6)30日結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的A、B兩種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品的單位成本為20元，8產(chǎn)品的單位成本為35元;

　　則甲企業(yè)2013年9月份利潤表的下列報(bào)表項(xiàng)目金額各為多少?

　　(1)營業(yè)收入 元

　　(2)營業(yè)成本 元

　　(3)營業(yè)利潤 元

　　(4)所得稅費(fèi)用 元

　　(5)凈利潤 元

　　參考解析：

　　(1)122 300

　　【解析】營業(yè)收入=800 X40+1 500×60+20 X 15=122 300(元)

　　(2)68 700

　　【解析】營業(yè)成本=800×20+1 500 X35+20 X 10=68 700(元)

　　(3)44 600

　　【解析】營業(yè)利潤=122 300—68 700—6 000-3 000=44 600(元)

　　(4)11 150

　　【解析】所得稅費(fèi)用=(44 600+0—0)×25%=11 150(元)

　　(5)33 450

　　【解析】凈利潤=44 600—11 150=33 450(元)