四、計(jì)算分析題(每題10分，共20分)

　　61甲公司2015年1月1日“銀行存款”賬戶與“短期借款”賬戶余額如下：

　　賬戶余額表

　　編制單位：甲公司單位：元

　　賬戶名稱(chēng)期初借方余額賬戶名稱(chēng)期初貸方余額

　　銀行存款761000短期借款81000

　　甲公司1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)將多余現(xiàn)金5000元存人銀行。

　　(2)以銀行存款支付前欠貨款11700元。

　　(3)取得短期借款20000元，存入銀行。

　　要求計(jì)算：

　　1.“銀行存款”賬戶本月借方發(fā)生額合計(jì)為(　　)元;

　　2.“銀行存款”賬戶本月貸方發(fā)生額合計(jì)為(　　)元;

　　3.“銀行存款”賬戶本月月末余額為(　　)元;

　　4.“短期借款”賬戶本月貸方發(fā)生額合計(jì)為(　　)元;

　　5.“短期借款”賬戶本月月末余額為(　　)元。

　　參考解析：

　　1.25000;

　　2.11700;

　　3.774300;

　　4.20000;

　　5.101000。

　　【解析】1月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)借：銀行存款 5000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000

　　(2)借：應(yīng)付賬款 11700

　　貸：銀行存款 11700

　　(3)借：銀行存款 20000

　　貸：短期借款 20000

　　62乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料采購(gòu)采用實(shí)際成本法核算，2015年2月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)接受所有者以原材料作為投資，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款5000元，增值稅稅額850元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)并已辦妥各種手續(xù)。

　　(2)銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款60000元，增值稅稅額10200元，款未收。

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品實(shí)際成本為36000元。

　　(4)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊50000元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊31000元，管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊19000元。

　　(5)計(jì)提本月短期借款利息1200元。

　　要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制乙公司的會(huì)計(jì)分錄。

　　參考解析：

　　(1)借：原材料 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850

　　貸：實(shí)收資本 5850

　　(2)借：應(yīng)收賬款 70200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 10200

　　(3)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36000

　　貸：庫(kù)存商品 36000

　　(4)借：制造費(fèi)用 31000

　　管理費(fèi)用 19000

　　貸：累計(jì)折舊 50000

　　(5)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1200

　　貸：應(yīng)付利息 1200