四、計(jì)算分析題(共2題，共計(jì)20分)

　　61某公司在2014年9月30日?qǐng)?bào)表決算前進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題。

　　(1)現(xiàn)金短缺100元，經(jīng)查明是由于出納收發(fā)錯(cuò)誤造成的，經(jīng)批準(zhǔn)由出納賠償。

　　(2)原材料甲盤(pán)盈100千克，單價(jià)為10元/千克，經(jīng)查明屬于自然升溢。

　　(3)原材料乙盤(pán)虧100千克，價(jià)款1 000 元，增值稅稅率為17%，進(jìn)項(xiàng)稅額為170元。經(jīng)查明屬于計(jì)量差錯(cuò)造成。

　　(4)盤(pán)盈材料一批，按同類(lèi)材料估計(jì)確定其成本為20 000元，經(jīng)查實(shí)是收發(fā)計(jì)量誤差而造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減“管理費(fèi)用”。

　　(5)盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)原值為10 000元，已經(jīng)計(jì)提折舊5 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，經(jīng)查明屬于失竊，可以獲得保險(xiǎn)公司賠償1 000元。

　　要求：作出上述事項(xiàng)批準(zhǔn)前后的賬務(wù)處理。

　　參考解析：

　　會(huì)計(jì)分錄如下。

　　(1)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)

　　資產(chǎn)損溢100

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金100

　　批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款100

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理

　　流動(dòng)資產(chǎn)損溢100

　　(2)批準(zhǔn)前：

　　借：原材料1000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理

　　流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)

　　資產(chǎn)損溢1000

　　貸：管理費(fèi)用1000

　　(3)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)

　　資產(chǎn)損溢1170

　　貸：原材料1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)

　　稅額轉(zhuǎn)出)170

　　批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用1170

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理

　　流動(dòng)資產(chǎn)損溢1170

　　(4)批準(zhǔn)前：

　　借：原材料20000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流

　　動(dòng)資產(chǎn)損溢20000

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)

　　資產(chǎn)損溢20000

　　貸：管理費(fèi)用20000

　　(5)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)

　　資產(chǎn)損溢5000

　　累計(jì)折舊5000

　　貸：固定資產(chǎn)10000

　　批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款1000

　　營(yíng)業(yè)外支出4000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理

　　非流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000

　　62(1)甲公司2013年2月銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款i00萬(wàn)元，收到80萬(wàn)元現(xiàn)金存入銀行，2013年5月收到余款20萬(wàn)元。

　　(2)2013年3月預(yù)收丙公司l0萬(wàn)元貨款，2013年4月將上述已收貨款的商品發(fā)給丙公司。

　　要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)填列下表中各業(yè)務(wù)在權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制下確認(rèn)的收入金額。

　　權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制

　　(l)2013年2月

　　2013年5月

　　(2)2013年3月

　　2013年4月

　　參考解析：