四、計算分析題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，生產(chǎn)中所需W材料按實際成本核算。2009年6月發(fā)生的有關W材料業(yè)務如下：

　　要求：逐筆編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄

　　(1)6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料，增值稅專用發(fā)票注明的貨款為163萬元，增值稅額為27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元，材料已驗收入庫。

　　借：原材料 廠 163.4

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 27.71

　　     貸：應付票據(jù) 191.11

　　4(2)6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料，并驗收入庫，投資合同約定該批原材料價值(不含可抵扣的增值稅的進項稅額)為1415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票，假定合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。

　　借：原材料 -W材料 1415

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 240.55

　　     貸：實收資本 1655.55

　　(3)6月20日，銷售W材料，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，增值額為29.07萬元，款項已有銀行收妥，該批W材料實際成本為168萬元。

　　借：銀行存款 200.07

　　     貸：其他業(yè)務收入 171

　　     應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 29.07

　　(4)6月30日，因自然災害毀損W材料14萬元，該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元，經(jīng)保險公司核定應賠償10萬元，款項尚未收到，其余損失已有有關部門批準處理。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 16.38

　　    貸：原材料 14

　　     應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出) 2.38

　　借：其他應收款-保險公司10

　　營業(yè)外支出6.38

　　     貸：待處理財產(chǎn)損溢16.38

　　(5)6月份，生產(chǎn)車間領用W材料560萬元，車間管理部門領用W材料126萬元。

　　借：生產(chǎn)成本 560

　　制造費用 126

　　     貸：原材料 -W材料 686