四、計(jì)算分析題

　　1、某企業(yè)擬出售一座建筑物，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)該建筑物原值3000000元，已經(jīng)計(jì)提折舊450000元，將該建筑物凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。

　　(2)以現(xiàn)金支付有關(guān)清理費(fèi)用20000元。

　　(3)出售價(jià)格為280000元，已通過銀行收回款項(xiàng)。

　　(4)計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅140000.

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益.

　　要求：編制以上業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　(1)借：固定資產(chǎn)清理 2550000

　　累計(jì)折舊 450000

　　貸：固定資產(chǎn) 3000000

　　(2)借：固定資產(chǎn)清理 20000

　　貸：庫存現(xiàn)金 20000

　　(3)借：銀行存款 2800000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 2800000

　　(4)借：固定資產(chǎn)清理 140000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 140000

　　(5)借：固定資產(chǎn)清理 90000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 90000

　　2、A公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，原材料按實(shí)際成本核算，在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。20x9年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：

　　(1)2月10日，銷售件產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。

　　(2)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。

　　(3)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。

　　(4)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)14萬元計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬元。

　　(5)計(jì)算計(jì)提本年應(yīng)交所得稅53.75萬元，假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

　　要求：逐筆編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：(1)借：銀行存款 702

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)102

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　(2)借：生產(chǎn)成本 300

　　制造費(fèi)用 60

　　管理費(fèi)用 20

　　貸：原材料 380

　　(3)借：銀行存款 23.4

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 3.4

　　借：其他業(yè)務(wù)成本18

　　貸：原材料 18

　　(4)借：銷售費(fèi)用 20

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 4

　　貸：銀行存款 24

　　(5)借：所得稅費(fèi)用 53.75

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 53.75

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