四、計算分析題(共2題，共計20分)

　　61A企業(yè)將一臺設備出租給B企業(yè)，租期三個月，收取押金1500元，存入銀行。

　　(1)編制企業(yè)A收到押金時的會計分錄。

　　(2)假設三個月后，由于A企業(yè)對設備保管不善，按租約規(guī)定，扣押金的50%作為罰款，其余押金退還B企業(yè)，應該編制的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)收到押金時：

　　借：銀行存款 1500

　　貸：其他應付款——B企業(yè) 1500

　　(2)借：其他應付款——B企業(yè) 1500

　　貸：營業(yè)外收入 750

　　銀行存款 750

　　62甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2014年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(1)1月20日，企業(yè)管理部門購人一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為550萬元，增值稅為93.5萬元，另發(fā)生運雜費10萬元，款項均以銀行存款支付。

　　(2)A設備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預計使用i0年，凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。

　　(3)7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購人一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為600萬元，增值稅為102萬元，款項均以銀行存款支付。(4)8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態(tài)，并投入使用。

　　(4)8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25Et達到預定使用狀態(tài)，并投入使用。

　　(5)B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為3萬元，預計總工時為5萬小時。9月，8設備實際使用工時為720小時。

　　假設上述資料外，不考慮其他因素。要求：

　　(1)編制甲企業(yè)2014年1月20日購入A設備的會計分錄;

　　(2)編制甲企業(yè)2014年2月份計提A設備折舊額的會計分錄;

　　(3)編制甲企業(yè)2014年7月15日購人B設備的會計分錄;

　　(4)編制甲企業(yè)2014年8月安裝B設備及其投入使用的會計分錄;

　　(5)編制甲企業(yè)2014年9月計提B設備折舊額的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考解析：

　　(1)借：固定資產(chǎn) 560

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 93.5

　　貸：銀行存款 653.5

　　(2)借：管理費用 [(560—20)/10/12]4.5

　　貸：累計折舊 4.5

　　(3)借：在建工程 600

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 102

　　貸：銀行存款 702

　　(4)借：在建工程 3

　　貸：銀行存款 3

　　借：固定資產(chǎn) 603

　　貸：在建工程 603

　　(5)借：制造費用 [(603-3)/5×0.072]8.64

　　貸：累計折舊 8.64