五、計(jì)算分析題(每題2分，共10分。)

　　資料：建材公司2013年11月份有關(guān)稅費(fèi)資料如下：進(jìn)項(xiàng)稅額500000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額600000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅300000元，增值稅稅率17%，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%。

　　要求：根據(jù)以上資料，對(duì)題分別作出正確的選擇。

　　61該公司11月份應(yīng)交增值稅的稅額為(　　)元。

　　A.17000B.85000C.100000D.102000

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　應(yīng)交增值稅的稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額=600000-500000=100000(元)。

　　)62該公司11月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的稅額為(　　)元。

　　A.7000B.21000C.28000D.98000

　　參考答案：C

　　參考解析：應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅的稅額=(應(yīng)交的增值稅稅額+應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅稅額+應(yīng)交的消費(fèi)稅稅額)×城市維護(hù)建設(shè)稅稅率=(100000+300000)×7%=28000(元)。

　　63該公司11月份應(yīng)交教育費(fèi)附加的稅額為(　　)元。

　　A.3000B.9000C.12000D.9840

　　參考答案：C

　　參考解析：應(yīng)交的教育費(fèi)附加額=(應(yīng)交的增值稅稅額+應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅稅額+應(yīng)交的消費(fèi)稅稅額)×教育費(fèi)附加率=(100000+300000)×3%=12000(元)。

　　64該公司11月份計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目有(　　)。

　　A.其他應(yīng)付款B.銀行存款C.營(yíng)業(yè)稅金及附加D.應(yīng)交稅費(fèi)

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　65該公司11月份開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票向稅務(wù)部門(mén)繳納上月的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目有(　　)。

　　A.應(yīng)付票據(jù)B.銀行存款C.營(yíng)業(yè)稅金及附加D.應(yīng)交稅費(fèi)

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　66期末結(jié)賬前，各損益類(lèi)科目余額如下表所示：

結(jié)賬前余額(元)
科目名稱(chēng)	借方	貸方
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入		6 000 000
其他業(yè)務(wù)收入		700 000
公允價(jià)值變動(dòng)損益		150 000
投資收益		600 000
營(yíng)業(yè)外收入		50 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本	4 000 000
其他業(yè)務(wù)成本	400 000
營(yíng)業(yè)稅金及附加	80 000
銷(xiāo)售費(fèi)用	500 000
管理費(fèi)用	770 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用	200 000
資產(chǎn)凈值損失	100 000
營(yíng)業(yè)外支出	250 000

　　　要求：編制期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)和本年利潤(rùn)科目的會(huì)計(jì)分錄。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率是25%，元納稅調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算應(yīng)交所得稅額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　參考解析：

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類(lèi)科目：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000

　　其他業(yè)務(wù)收入700000

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益150000

　　投資收益600000

　　營(yíng)業(yè)外收入50000

　　貸：本年利潤(rùn)7500000

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)科目：

　　借：本年利潤(rùn)6300000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000

　　其他業(yè)務(wù)成本400000

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加80000

　　銷(xiāo)售費(fèi)用500000

　　管理費(fèi)用770000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用200000

　　資產(chǎn)減值損失100000

　　營(yíng)業(yè)外支出250000

　　(3)應(yīng)交所得稅=7500000-6300000=1200000×25%=300000(1)。

　　(4)借：所得稅費(fèi)用300000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅300000

　　借：本年利潤(rùn)300000

　　貸：所得稅費(fèi)用300000

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)900000

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)900000