四、計算分析題

　　1.(1)【答案及解析】C　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，核算應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)銷等情況。甲公司2011年12月31日應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=1000000×5%=50000(元)。

　　(2)【答案及解析】D　“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方登記實際發(fā)生的壞賬損失和沖減的壞賬準(zhǔn)備。

　　(3)【答案及解析】C　當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額——“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額=600000×2%-(50000-30000)=-8000(元)。

　　(4)【答案及解析】AC　“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方登記期末計提的壞賬準(zhǔn)備金額和巳確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的金額。故選AC。

　　(5)【答案及解析】ABD　企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進(jìn)行檢查，如果有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備;“壞賬準(zhǔn)備”賬戶是用來核算企業(yè)應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)銷等情況的賬戶;對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷時應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方。

　　2.編制的會計分錄如下：

　　(1)借：庫存現(xiàn)金　50000

　　　　　貸：銀行存款　50000

　　借：應(yīng)付職工薪酬　50000

　　　　貸：庫存現(xiàn)金　50000

　　(2)借：制造費用　4600

　　　　　　管理費用　3000

　　　　　　貸：銀行存款　7600

　　(3)借：原材料　60000

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　10200

　　　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)　70200

　　(4)借：管理費用　2840

　　　　　　貸：銀行存款　2840

　　(5)借：制造費用　16000

　　　　　　貸：累計折舊　16000

　　(6)借：主營業(yè)務(wù)成本　32000

　　　　　　貸：庫存商品　32000

　　(7)借：固定資產(chǎn)　6000

　　　　　　貸：實收資本　6000

　　(8)借：本年利潤　346000

　　　　　　貸：利潤分配　346000

　　(9)借：利潤分配　346000

　　　　　　貸：盈余公積　346000

　　(10)借：待處理財產(chǎn)損溢　14000

　　　　　　累計折舊　16000

　　　　　　貸：固定資產(chǎn)　30000