四、計(jì)算分析題(本類題共10小題，每小題2分，共20分)

　　根據(jù)下面內(nèi)容，回答題

　　2013年1月1日，丁公司相關(guān)

　　科目的期初余額分別是：“實(shí)收資本”500000元，“資本公積”120000元，“盈余公積”90000元，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”250000元。

　　2013年有關(guān)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

　　(1)某投資者追加投入資本110000元，但協(xié)議規(guī)定，計(jì)入實(shí)收資本的金額為100000元，全部款項(xiàng)已存入銀行。

　　(2)2013年度有關(guān)損益類科目的發(fā)生額分別是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入560000元(貸方)，其他業(yè)務(wù)收入38000元(貸方)，公允價(jià)值變動(dòng)損益24000元(貸方)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本460000元(借方)，其他業(yè)務(wù)成本35000元(借方)，營(yíng)業(yè)稅金及附加28000元(借方)，管理費(fèi)用24000元(借方)，財(cái)務(wù)費(fèi)用16000元(借方)，營(yíng)業(yè)外支出9000元(借方)，所得稅費(fèi)用12500元(借方)。

　　(3)按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。

　　(4)經(jīng)股東大會(huì)同意，將盈余公積50000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。

　　612013年1月1日資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額為(　　)元。

　　A.500000B.620000C.710000D.960000

　　參考答案：D

　　參考解析：資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額在數(shù)量上表現(xiàn)所有者權(quán)益，所以資產(chǎn)0負(fù)債-500000+120000+90000+250000=960000(元)。

　　62關(guān)于2013年度的有關(guān)指標(biāo)正確的有(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為59000元B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為35000元C.利潤(rùn)總額為50000元D.凈利潤(rùn)為37500元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益-公允價(jià)值變動(dòng)損失+投資收益(-投資損失);利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出;凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額×(1-所得稅稅率)。所以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=560000+38000+24000-460000-35000-28000-24000-16000=59000(元);利潤(rùn)總額=59000-9000=50000(元);凈利潤(rùn)=50000×(1-25%)=37500(元)。

　　63下列表達(dá)正確的有(　　)。

　　A.2013年度“本年利潤(rùn)”科目的借方發(fā)生額為584500元

　　B.2013年度“本年利潤(rùn)”科目的貸方發(fā)生額為622000元

　　C.“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的年末余額為283750元

　　D.2013年末的所有者權(quán)益總額為1107500元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　“本年利潤(rùn)”是所有者權(quán)益類科目。期末，將各收益類賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，借記各收益賬戶，貸記“本年利潤(rùn)”賬戶;同時(shí)將各成本、費(fèi)用和支出類賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記各成本、費(fèi)用和支出類賬戶。

　　2013年度“本年利潤(rùn)”科目的借方發(fā)生額=460000+35000+28000+24000+

　　16000+9000+12500=584500(元);“本年利潤(rùn)”科目的貸方發(fā)生額=560000+38000+24000=622000(元);“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的年末余額=期初+(凈利潤(rùn)一提取盈余公積數(shù))=250000+(37500-3750)=283750(元);業(yè)務(wù)(1)對(duì)于投資者追加110000元投資，100000元計(jì)入實(shí)收資本，10000元計(jì)入資本公積，2013年末的所有者權(quán)益總額=實(shí)收資本十資本公積+盈余公積+未分配利潤(rùn)=600000+130000+93750+283750=1107500(元)。

　　根據(jù)下面內(nèi)容，回答題

　　遠(yuǎn)虹公司為一般納稅人，2013年3月1日“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬科目貸方余額為86000元。2013年3月1日部分明細(xì)科目的余額如下：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為28600元，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目貸方余額為54000元。遠(yuǎn)虹公司2013年3月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)5日，購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40000元，增值稅為6800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付。

　　(2)8日，以銀行存款上交上月未交增值稅。

　　(3)15日，銷售產(chǎn)品一批，金額為285000元，增值稅為48450元，所有款項(xiàng)均以銀行存款收訖。

　　(4)20日，因管理不善，損毀原材料一批，相應(yīng)的增值稅稅額為8500元。

　　(5)25日，用銀行存款交納所得稅10000元。

　　(6)26日，用銀行存款交納本月增值稅20000元。

　　(7)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅。

　　64下列表述正確的有(　　)。

　　A.“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬科目3月份借方發(fā)生額為90800元

　　B.“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬科目3月份借方發(fā)生額為92350元

　　C.“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬科目3月份貸方發(fā)生額為56950元

　　D.“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬科目3月份貸方余額為52150元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)借：原材料40000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800

　　貸：銀行存款46800

　　(2)借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅54000

　　貸：銀行存款54000

　　(3)借：銀行存款333450

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入285000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　(銷項(xiàng)稅額)48450

　　(4)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　(5)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10000

　　貸：銀行存款10000

　　(6)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)20000

　　貸：銀行存款20000

　　(7)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出

　　未交)1550[(48450+8500)-(28600+6800+20000)]

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1550

　　所以“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬科目3月份借方發(fā)生額為=6800+54000+10000+20000+1550=92350(元);“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬科目3月份貸方發(fā)生額為=48450+8500+1550=58500(元);“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬科目3月份貸方余額為=86000+58500-92350=52150(元)。

　　65下列表述正確的有(　　)。

　　A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目3月份借方發(fā)生額為38350元

　　B.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目3月份借方發(fā)生額為28350元

　　C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目3月份借方發(fā)生額為36800元

　　D.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目3月份借方發(fā)生額為26800元

　　參考答案：B

　　參考解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目3月份借方發(fā)生額=6800+20000+1550=28350(元)。

　　66下列表述正確的有(　　)。

　　A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目3月份貸方發(fā)生額為58500元

　　B.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目月末余額為0元

　　C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目3月份貸方發(fā)生額為56950元

　　D.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目3月末貸方余額為1550元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目3月份貸方發(fā)生額=48450+8500=56950(元);“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”

　　科目月末余額=28600+6800+20000+1550-56590=0(元)。

　　67下列表述正確的有(　　)。

　　A.“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目3月份借方發(fā)生額為54000元

　　B.“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目3月份貸方發(fā)生額為1550元

　　C.“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目3月份借方發(fā)生額為55550元

　　D.“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目3月份貸方余額為1550元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目3月份借方發(fā)生額為54000元;“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目3月份貸方發(fā)生額為1550元;“應(yīng)交稅費(fèi)——一未交增值稅”科目3月份貸方余額=54000-54000+1550=1550(元)。

　　根據(jù)下面內(nèi)容，回答題

　　2013年3月1日，正泰公司“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為560000元，兩個(gè)所屬明細(xì)賬戶的余額分別為：“w企業(yè)”借方余額300000元，“M企業(yè)”借方余額260000元。3月10日，正泰公司收到W企業(yè)歸還的賬款200000元，存入銀行;3月16日，正泰公司向M企業(yè)銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款100000元，增值

　　稅17000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。

　　68關(guān)于2013年3月10日正泰公司的應(yīng)收賬款，下列表述正確的有(　　)。

　　A.“應(yīng)收賬款——w企業(yè)”明細(xì)賬借方余額為100000元

　　B.“應(yīng)收賬款——w企業(yè)”明細(xì)賬借方余額為300000元

　　C.“應(yīng)收賬款”總賬借方余額為360000元

　　D.應(yīng)收賬款所有明細(xì)賬借方余額之和為360000元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：2013年3月10日正泰公司“應(yīng)收賬款——W企業(yè)”明細(xì)賬借方余額=300000-200000=100000(元);“應(yīng)收賬款”總賬借方余額=560000-200000=360000(元);應(yīng)收賬款所有明細(xì)賬借方余額之和為300000元。

　　69關(guān)于2013年3月份正泰公司“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬發(fā)生額，下列表述正確的有(　　)。

　　A.“應(yīng)收賬款——W企業(yè)”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額200000元

　　B.“應(yīng)收賬款——W企業(yè)”明細(xì)賬戶貸方發(fā)生額200000元

　　C.“應(yīng)收賬款——M企業(yè)”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額100000元

　　D.“應(yīng)收賬款——M企業(yè)”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額117000元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：3月份共發(fā)生的兩筆業(yè)務(wù)：3月10日W企業(yè)歸還賬款200000元，計(jì)入應(yīng)收賬款——W企業(yè)貸方發(fā)生額;3月16日分錄：

　　借：應(yīng)收賬款——M企業(yè)117000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

　　3月16日M企業(yè)借方發(fā)生額117000元。

　　70關(guān)于2013年3月份正泰公司“應(yīng)收賬款”總賬，下列表述正確的有(　　)。

　　A.“應(yīng)收賬款”總賬本月借方發(fā)生額為317000元

　　B.“應(yīng)收賬款”總賬本月借方發(fā)生額為117000元

　　C.“應(yīng)收賬款”總賬本月貸方發(fā)生額為200000元

　　D.“應(yīng)收賬款”總賬3月末借方余額為477000元

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：“應(yīng)收賬款”總賬本月借方發(fā)生額=M企業(yè)借方發(fā)生額+W企業(yè)借方發(fā)生額=117000+0=117000(元);“應(yīng)收賬款”總賬本月貸方發(fā)生額=M企業(yè)貸方發(fā)生額+W企業(yè)貸方發(fā)生額=0+200000=200000(元);“應(yīng)收賬款”總賬3月末借方余額=月初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=560000+117000-200000=477000(元)。