四、計(jì)算分析題(共2題，每小題10分。)

　　61某公司為增值稅一般納稅人，2014年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)。根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(1)3月2日，銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為800 000 ，增值稅稅額為136 000 。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為600 000元。

　　(2)3月10日，銷(xiāo)售一批原材料，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為60 000 ，增值稅額為l0 200元，款項(xiàng)已由銀行收訖。該批原材料的實(shí)際成本為34 000元。

　　(3)3月份，銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生費(fèi)用340 000元。其中，銷(xiāo)售人員薪酬250 000元，銷(xiāo)售部專(zhuān)用辦公設(shè)備折舊費(fèi)90 000元。

　　(4)3月份，行政管理部門(mén)發(fā)生費(fèi)用210 000元。其中，行政人員薪酬100 000元，行政部專(zhuān)用辦公設(shè)備折舊費(fèi)35 000元，報(bào)銷(xiāo)行政人員差旅費(fèi)25 000元(假定報(bào)銷(xiāo)人未預(yù)借差旅費(fèi))，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50000元(以銀行存款支付)。

　　(5)3月31日，發(fā)生公益性捐贈(zèng)40 000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　　參考解析：

　　(1)借：應(yīng)收賬款936 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800 000

　　應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)136 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600 000

　　貸：庫(kù)存商品600 000

　　(2)借：銀行存款70 200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入60 000

　　應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10 200

　　借：其他業(yè)務(wù)成本34 000

　　貸：原材料34 000

　　(3)借：銷(xiāo)售費(fèi)用340 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬250 000

　　累計(jì)折舊90 000

　　(4)借：管理費(fèi)用210 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬100 000

　　累計(jì)折舊35 000

　　庫(kù)存現(xiàn)金25 000

　　銀行存款50 000

　　(5)借：營(yíng)業(yè)外支出40 000

　　貸：銀行存款40 000

　　62要求：根據(jù)下述業(yè)務(wù)編制對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(1)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中盤(pán)盈庫(kù)存現(xiàn)金20 000元，其中12 000元屬于應(yīng)支付給其他公司的違約金，剩余盤(pán)盈金額無(wú)法查明原因。

　　(2)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，原值為80 000元，已提折舊50 000元。經(jīng)查明，過(guò)失人賠償5 000元，已批準(zhǔn)進(jìn)行處理。

　　(3)現(xiàn)金清查時(shí)短款52元，屬于出納員的責(zé)任，尚未收到賠款。

　　(4)發(fā)現(xiàn)某產(chǎn)品盤(pán)盈200千克，單位成本為l0元，共計(jì)2 000元。經(jīng)查該項(xiàng)盤(pán)盈屬于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤造成。

　　(5)盤(pán)虧材料l0 000元，可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠款合計(jì)5 000元，剩余的凈損失中有3 000元屬于非常損失，2 000元屬于自然損耗。

　　參考解析：

　　(1)審批之前：借：庫(kù)存現(xiàn)金20 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20 000

　　審批之后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20 000

　　貸：其他應(yīng)付款12 000

　　營(yíng)業(yè)外收入8 000

　　(2)審批之前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30 000

　　累計(jì)折舊50 000

　　貸：固定資產(chǎn)80 000

　　審批之后：借：其他應(yīng)收款5 000

　　營(yíng)業(yè)外支出25 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30 000

　　(3)審批之前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢52

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金52

　　審批之后：借：其他應(yīng)收款52

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢52

　　(4)審批之前：借：庫(kù)存商品2 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 000

　　審批之后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 000

　　貸：管理費(fèi)用2 000

　　(5)審批之前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢l0 000

　　貸：原材料10 000

　　審批之后：借：其他應(yīng)收款5 000

　　營(yíng)業(yè)外支出3 000

　　管理費(fèi)用2 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10 000