一、單項選擇題

　　1.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是( )。

　　A.籌辦期應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的虧損年度

　　B.籌辦費應(yīng)作為長期待攤費用在不低于2年的時間內(nèi)進(jìn)行攤銷

　　C.籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

　　D.籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度;籌辦費可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內(nèi)進(jìn)行攤銷;企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費。

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法，不正確的是( )。

　　A.境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補

　　B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補

　　C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補

　　D.虧損彌補的年限除另有規(guī)定外一般最長不得超過5年

　　【答案】B

　　【解析】選項B不正確，一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

　　3.在計算企業(yè)所得稅時，除提足折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于( )。

　　A.2年

　　B.3年

　　C.4年

　　D.5年

　　【答案】B

　　4.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是( )。

　　A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)

　　B.以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

　　C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)

　　D.對房產(chǎn)進(jìn)行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

　　【答案】D

　　【解析】選項A：以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)。選項B：以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)的說法不正確的是( )。

　　A.在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊

　　B.全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，符合相關(guān)規(guī)定的，改制中資產(chǎn)評估增值不計入應(yīng)納稅所得額;資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按其原有計稅基礎(chǔ)確定

　　C.企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整

　　D.工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后6個月內(nèi)進(jìn)行

　　【答案】D

　　【解析】選項D：工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。

　　6.某企業(yè)(一般納稅人)2019年由于管理不善，庫存的一批外購原材料丟失，該批材料的賬面成本50000元，已抵扣進(jìn)項稅額(稅率為13%)。保險公司受理后同意賠付40000元，稅務(wù)機關(guān)接受了該企業(yè)的資產(chǎn)損失專項申報，則該企業(yè)在企業(yè)所得稅稅前可以扣除的損失金額為( )元。

　　A.16500

　　B.40000

　　C.56500

　　D.6500

　　【答案】A

　　【解析】獲得保險公司賠償?shù)牟糠�，不�?zhǔn)在稅前扣除。可扣除的資產(chǎn)損失=50000+50000×13%-40000=16500(元)。

　　7.某服裝企業(yè)2019年12月因管理不善發(fā)生存貨損失，損失7月購入的原材料賬面成本200萬元(含運輸費2萬元)，要求責(zé)任人賠償5萬元，則向稅務(wù)機關(guān)申報的此項所得稅前可扣除的財產(chǎn)損失為( )萬元。

　　A.195

　　B.213

　　C.220.92

　　D.221

　　【答案】C

　　【解析】向稅務(wù)機關(guān)申報的此項所得稅前可扣除的財產(chǎn)損失=200+(200-2)×13%+2×9%-5=200+25.74+0.18-5=220.92(萬元)。

　　8.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取清單申報方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的是( )。

　　A.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失

　　B.企業(yè)按照市場公平交易原則買賣債券造成的損失

　　C.因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無法收回的損失

　　D.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議無法追債的損失

　　【答案】B

　　【解析】下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：

　　(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

　　(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

　　(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

　　9.企業(yè)實施合并重組，采用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時，下列處理不正確的是( )。

　　A.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　B.合并企業(yè)應(yīng)按照公允價值接受被合并企業(yè)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　C.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

　　D.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法下企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：(1)合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ);(2)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理;(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

　　10.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)分立事項采取特殊性稅務(wù)處理方法時，分立企業(yè)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是( )。

　　A.被分立資產(chǎn)的公允價值

　　B.被分立資產(chǎn)的以原有計稅基礎(chǔ)

　　C.被分立資產(chǎn)的賬面原值

　　D.被分立資產(chǎn)的評估價值

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)分立，特殊性稅務(wù)處理方法下，分立企業(yè)應(yīng)按被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確認(rèn)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。