二、多項(xiàng)選擇題

　　1.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)說法正確的有( )。

　　A.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以應(yīng)收債權(quán)和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，已約定付款總額的，以已約定付款總額及相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　E.非貨幣性資產(chǎn)交換的固定資產(chǎn)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項(xiàng)B：通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　2.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊的是( )。

　　A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物

　　B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)

　　C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的電子設(shè)備

　　【答案】A

　　【解析】不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)B);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)D);(5)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地(選項(xiàng)C);(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　3.下列支出中，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)的大修理支出

　　B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　D.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的改建支出

　　E.固定資產(chǎn)的日常修理支出

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;租入固定資產(chǎn)的改建支出;固定資產(chǎn)的大修理支出;其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

　　4.關(guān)于無形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的有( )。

　　A.無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法攤銷年限不得低于5年

　　B.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除

　　C.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷

　　D.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以應(yīng)收債權(quán)和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　E.企事業(yè)單位購進(jìn)軟件符合條件的，可作為無形資產(chǎn)核算，其攤銷年限可適當(dāng)縮短，最短可為2年

　　【答案】BCE

　　【解析】選項(xiàng)A：無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法攤銷年限不得低于10年。

　　選項(xiàng)D：通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　5.下列對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的稅務(wù)處理，正確的有( )。

　　A.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計(jì)算折舊扣除

　　B.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以賬面原值確定

　　C.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除

　　D.劃入方企業(yè)不確認(rèn)所得

　　E.劃出方企業(yè)不確認(rèn)所得

　　【答案】CDE

　　【解析】劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以原賬面凈值確定并按原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

　　6.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.企業(yè)受托從事果樹種植

　　B.企業(yè)委托個(gè)人飼養(yǎng)家禽

　　C.企業(yè)外購水果后銷售

　　D.農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修

　　E.企業(yè)對(duì)外購茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。

　　選項(xiàng)E：企業(yè)對(duì)外購茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。

　　7.居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)所得

　　B.轉(zhuǎn)讓生物醫(yī)藥新品種的所得

　　C.轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)的所得

　　D.從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　E.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　【答案】ABCE

　　8.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的說法正確的有( )。

　　A經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅

　　B.人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅

　　C.對(duì)公募證券投資基金轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得暫不征收企業(yè)所得稅

　　D.香港投資者通過滬港通投資上交所A股取得的股息紅利所得暫免征收企業(yè)所得稅

　　E.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：香港投資者通過滬港通投資上交所A股取得的股息紅利所得由上市公司按10%代扣;選項(xiàng)E：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　9.關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列說法正確的有( )。

　　A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額

　　B.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額的一定比例可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣

　　C.提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按80%計(jì)入收入總額

　　D.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的100%加計(jì)扣除

　　E.采取縮短年限加速折舊的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額;

　　選項(xiàng)E：采取縮短年限加速折舊的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。