參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】自2019年1月1日起，我國(guó)個(gè)人所得稅采用混合征收制，即將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得采用綜合征收，除這些之外的其他各項(xiàng)所得采用分類征收。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】在中國(guó)境內(nèi)無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù);在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)。2019年約翰在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)=24+31+19+27+10=111(天)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)當(dāng)按照“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：個(gè)人出租土地使用權(quán)取得的收入，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：個(gè)人文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品及其他作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，按照“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買者個(gè)人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價(jià)格出售其開發(fā)的商店給購(gòu)買者個(gè)人，購(gòu)買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。該行為實(shí)質(zhì)上是購(gòu)買者個(gè)人以所購(gòu)商店交由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購(gòu)房?jī)r(jià)款。對(duì)購(gòu)買者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】陳某2月份取得董事費(fèi)收入被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=100000×(1-20%)×40%-7000=25000(元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅;公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=20000×30%=6000(元)<實(shí)際發(fā)生額7000元，按照6000元在稅前扣除，王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000-6000)×20%=2800(元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)�，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。劉某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(180000÷2-60000)×3%×2=1800(元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD：“年終加薪、勞動(dòng)分紅”不分種類和取得情況，一律按照工資、薪金所得課稅;(2)選項(xiàng)BCE：獨(dú)生子女補(bǔ)貼，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助費(fèi)和差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，均不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。

　　2.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　3.

　　【答案】BCE

　　【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人在公司任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　4.

　　【答案】BC

　　【解析】為了有效地行使稅收管轄權(quán)，我國(guó)對(duì)居民個(gè)人和非居民個(gè)人的劃分，采用了國(guó)際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

　　5.

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項(xiàng)A：因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得;選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的土地使用權(quán)取得的所得，是來源于中國(guó)境外的所得;選項(xiàng)C：將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得;選項(xiàng)D：許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得;選項(xiàng)E：從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E：個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】居民個(gè)人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于綜合所得，匯算清繳時(shí)，適用3%～45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。

　　8.

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人直接對(duì)受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，不屬于公益性捐贈(zèng)，不得在個(gè)人所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

　　9.

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項(xiàng)C：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　10.

　　【答案】BE

　　【解析】選項(xiàng)A：贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末;選項(xiàng)C：住房貸款利息，為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月;選項(xiàng)D：專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。