參考答案及解析:

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：

(1)用于市場推廣或銷售;

(2)用于交際應(yīng)酬;

(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對外捐贈(zèng)。

選項(xiàng)D，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=18-100×14%=4(萬元)

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 銀行借款利率=(3.2×2)÷200×100%=3.2%;稅前可以扣除的職工借款利息=50×3.2%=1.6(萬元);合計(jì)扣除借款利息=3.2+1.6=4.8(萬元)。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲企業(yè)銷售(營業(yè))收入=8000(主營業(yè)務(wù)收入)+2000(其他業(yè)務(wù)收入)+300(其他業(yè)務(wù)收入)+50(視同銷售收入)=10350(萬元)，注意：處置舊生產(chǎn)設(shè)備不含稅收入300萬元為資產(chǎn)處置損益，不可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù);投資收益500萬元，不可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=150×60%=90(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=10350×5‰=51.75(萬元)，90萬元>51.75萬元，兩限相比取其小，則當(dāng)年可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為51.75萬元，實(shí)際發(fā)生150萬元，則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-51.75=98.25(萬元)。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，未投入使用的機(jī)器設(shè)備不得計(jì)提折舊，未投入使用的房屋、建筑物可以計(jì)提折舊。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不應(yīng)改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 計(jì)稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備折舊費(fèi)可以加計(jì)扣除，設(shè)備購置費(fèi)需要判定單位價(jià)值是否滿足一次性扣除的規(guī)定，不能直接判定符合加計(jì)扣除政策。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)

境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)

境外實(shí)繳=20(萬元)，小于扣除限額，可全額扣除。

境內(nèi)已預(yù)繳30萬元，則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款=75-20-30=25(萬元)

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=7500-6000=1500(萬元)。

2、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。

3、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的許可使用權(quán)人應(yīng)付許可使用權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免應(yīng)納稅所得額=500+(800-200-500)×50%=550(萬元)

4、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

5、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年，其自行分配的成本不得稅前扣除。

6、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)A，必須是銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息可以扣除，非銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除;選項(xiàng)B、D，屬于不得稅前扣除項(xiàng)目。

7、

【正確答案】 AE

【答案解析】 新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)。

8、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 對個(gè)人除特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。

9、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

10、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅;選項(xiàng)E，按照“稿酬所得”項(xiàng)目征稅。