參考答案：

【單選題】

【答案】B

【解析】土地、房屋典當(dāng)、繼承(選項(xiàng) C)、分拆(分割)、抵押(選項(xiàng) A)以及出租(選項(xiàng) D)等行為，不屬于契稅的征稅范圍。

【多選題】

【答案】ABC

【解析】(1)選項(xiàng) AB：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;(2)選項(xiàng) C：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

【單選題】

【答案】A

【解析】選項(xiàng) B：房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi);選項(xiàng) C：不得因減免土地出讓金而減免契稅;選項(xiàng) D：由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

【單選題】

【答案】A

【解析】選項(xiàng) A：依照我國(guó)法律以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，免征契稅;選項(xiàng) B：對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅;對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、 土地權(quán)屬的，免征契稅;選項(xiàng) C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng) D：軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施的，免征契稅。軍事單位承受土地、房屋對(duì)外經(jīng)營(yíng)應(yīng)照章征稅。

【單選題】

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅; 選項(xiàng)B：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;選項(xiàng) C：房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅;選項(xiàng) D：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

【單選題】

【答案】B

【解析】判斷性選擇題目。選項(xiàng) A：以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可以依次按照評(píng)估價(jià)格和土地基準(zhǔn)地價(jià)確定;選項(xiàng) C：先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓 金和其他出讓費(fèi)用;選項(xiàng) D：已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

【單選題】

【答案】D

【解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其契稅計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、 房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

【單選題】

【答案】D

【解析】以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地 補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)和市政建設(shè)配套費(fèi)等。該公司 取得該宗土地應(yīng)繳納契稅=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(萬元)。

【單選題】

【答案】D

【解析】以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出 讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi) 等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅=

(3000+1000+500)×4%=180(萬元)。

【多選題】

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng) D：納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理;選項(xiàng) E：契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。

【多選題】

【答案】ABE

【解析】判斷性題目。選項(xiàng) C：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅， 不得因減免出讓金而減免契稅;選項(xiàng) D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，契稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。

【多選題】

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng) C：以協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格;選項(xiàng) D： 以競(jìng)價(jià)方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格。

【多選題】

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng) E：企業(yè)依法實(shí)施破產(chǎn)，非債權(quán)人承受所購(gòu)破產(chǎn)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè)超過 30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于 3 年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。