答案

一、單選題

1.【答案】 D

【解析】選項(xiàng) A，銷售貨物所得按交易活動發(fā)生地確定;選項(xiàng) B，權(quán)益性投資所得按被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng) C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定。

2、【答案】 D

【解析】 除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

3、【答案】 B

【解析】 選項(xiàng) A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為 20%;選項(xiàng) C，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng) D，適用的稅率為 25%。

4.【答案】 D

【解析】財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金都屬于不征稅 收入。

5、【答案】 C

6、【答案】 C

【解析】 選項(xiàng) C，發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，應(yīng)該核定征收企業(yè)所得稅。

7、【答案】 D

8、【答案】 A

【解析】 選項(xiàng) BC 是免征企業(yè)所得稅的;選項(xiàng) D 適用減計(jì)收入優(yōu)惠。

9、【答案】 D

【解析】 選項(xiàng) D，海水養(yǎng)殖所得減半征收企業(yè)所得稅。

10、【答案】A

【解析】選項(xiàng) B，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)， 以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;選項(xiàng) C，超過年度利潤總額 12%部分的公益性捐贈支出不得扣除;選項(xiàng) D，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不得扣除。

二、多選題

1、【答案】 ADE

【解析】選項(xiàng) BC，均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不屬于視同銷售;選項(xiàng) E，境內(nèi)和境外屬于不同的稅收管轄區(qū)域。因?yàn)橐浦辆惩猓�不是同一稅收管轄區(qū)域了，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，而是應(yīng)視 同銷售確認(rèn)收入。

2、【答案】AE

【解析】選項(xiàng) A，特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng) E，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體 現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

3、【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng) D，離退休人員工資與企業(yè)取得的收入無關(guān)，不得列入福利費(fèi)支出在企業(yè)所得稅前扣除。

4、【答案】ABC

【解析】未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除，企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得扣除。

5、【答案】 ACD

【解析】 選項(xiàng) A，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除; 選項(xiàng) C，企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計(jì)折舊年限計(jì)算扣除;選項(xiàng) D，自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除。

6、【答案】BCDE

【解析】 選項(xiàng) A，對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

7、【答案】ABC

【解析】 選項(xiàng) A，企業(yè)籌辦期間不計(jì)算虧損年度;選項(xiàng) B，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失， 因各種原因，當(dāng)年沒有扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，但是可以按規(guī)定追補(bǔ)確認(rèn)損失發(fā)生的年度扣除，不能改變損失發(fā)生的年度;選項(xiàng) C，企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未扣除，造成多交稅金，可以在審批確認(rèn)年度的企業(yè)所得稅稅金中抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳;選項(xiàng) D，籌辦費(fèi)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費(fèi)用在不低于 3 年的時間內(nèi)進(jìn)行攤銷。

8、【答案】ABDE

【解析】 企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征 收企業(yè)所得稅。

9、【答案】ABCE

【解析】 合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

10、

【答案】 ACD

【解析】 選項(xiàng) B，近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于 60%; 選項(xiàng) E，企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。

11、【答案】 CDE

【解析】 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)是銷售(營業(yè))收入，這里的銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。選項(xiàng) A、B 屬于營業(yè)外收入是不可以作為廣宣費(fèi)的計(jì)算基數(shù)的。

12、【答案】 ABE

【解析】 選項(xiàng) C，固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，不得在稅前直接扣除;選項(xiàng) D，母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。