1.中國公民曾某2019年1月1日將其位于A市的住房出租給他人居住，按市場價格每月收取不含稅租金8000元，2月份發(fā)生了修繕費1500元，曾某2019年租金收入應繳納個人所得稅(　)元。(不考慮其他稅費)

A.7650

B.7560

C.13824

D.15120

『正確答案』B

『答案解析』允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。2月發(fā)生修繕費1500元，2月可扣800元，3月可扣700元。個人出租住房，減按10%的稅率征收個人所得稅。

應繳納個人所得稅=8000×(1-20%)×10%×10+(8000-800)×(1-20%)×10%+(8000-700)×(1-20%)×10%=7560(元)。

2.某高校教授2019年12月從A國取得稿酬所得30000元，在A國繳納個人所得稅1000元;從A國取得勞務報酬所得60000元，在A國繳納個人所得稅5000元。2019年高校教授應在我國補繳個人所得稅(　)元。(該高校教授2019年無其他綜合所得項目)

A.0

B.120

C.200

D.320

『正確答案』A

『答案解析』A國綜合所得抵免限額=境內(nèi)外綜合所得應繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)×70%+60000×(1-20%)-5000×12]×3%=144(元)，境外實際繳納稅款=1000+5000=6000(元)，無需補稅。

3.小麗是一名自由職業(yè)者，2019年4月為一家出版社提供翻譯服務，取得報酬4000元，則小麗2019年4月應預扣預繳的稅額為(　)元。

A.440

B.400

C.640

D.800

『正確答案』C

『答案解析』預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。勞務報酬所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。

收入額=4000×(1-20%)=3200(元)

應預扣預繳的稅額=3200×20%=640(元)

4.某律師事務所雇員律師甲每月工資5000元，同時與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2019年1月該律師成功辦理了一個案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關的交通費、資料費共計5000元。2019年1月律師甲應預扣預繳的個人所得稅為(　)元。

A.300

B.350

C.970

D.230

『正確答案』A

『答案解析』作為律師事務所雇員與律師事務所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用，律師當月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費用(不超過分成收入的35%，本題為50000×30%×35%=5250，可以扣5000)后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。應預扣預繳的個人所得稅=(5000+50000×30%-5000-5000)×3%=300(元)。

5.根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列各項正確的是(　)。

A.納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在次年6月30日前向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款

B.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內(nèi)申報納稅

C.扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月7日內(nèi)繳入國庫

D.納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍后辦理稅款清算

『正確答案』B

『答案解析』選項A，納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款;選項C，扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月15日內(nèi)繳入國庫;選項D，納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

6.判定一個公司(或企業(yè)、單位)是否屬于一國的法人居民時，不適用下列(　)標準。

A.注冊地標準

B.停留時間標準

C.總機構(gòu)所在地標準

D.控股權(quán)標準

『正確答案』B

『答案解析』判定一個公司(或企業(yè)、單位)是否屬于一國的法人居民，一般有下列幾個標準：

(1)注冊地標準。

(2)實際管理機構(gòu)與控制中心所在地標準。

(3)總機構(gòu)所在地標準。

(4)控股權(quán)標準。

(5)主要營業(yè)活動所在地標準。

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7.中國居民企業(yè)A公司控股了一家甲國B公司，持股比例為50%，B公司持有乙國C公司30%股份。B公司當年應納稅所得總額為1000萬元，其中來自C公司的投資收益為300萬元，按10%繳納C公司所在國預提所得稅額為30萬元，當年在所在國按該國境外稅收抵免規(guī)定計算后實際繳納所在國所得稅額為210萬元，稅后利潤為760萬元，全部分配;假設A公司申報的境內(nèi)外所得總額為15000萬元(已考慮所有調(diào)整因素)，其中取得境外B公司股息所得為380萬元，已還原向境外直接繳納10%的預提所得稅38萬元。該公司境內(nèi)外應納所得稅總額為(　)萬元。

A.3265　　　B.3625

C.3562　　　D.3592

『正確答案』B

『答案解析』本層企業(yè)B所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)A負擔的稅額=本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額(210+30)+符合本規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額0)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)380÷本層企業(yè)所得稅后利潤額760=(210+30+0)×(380÷760)=120(萬元)。即A公司就從B公司分得股息間接負擔的可在我國應納稅額中抵免的稅額為120萬元。

甲國的應納稅所得額=380萬元+甲國B及其下層各企業(yè)已納稅額中屬于A公司可予抵免的間接負擔稅額120萬元=500(萬元)，抵免限額=500×25%=125(萬元)。

甲國實際繳納稅額=直接繳納38萬元+間接負擔120萬元=158(萬元)

甲國：抵免限額125萬元，可抵免境外稅額158萬元，當年可實際抵免稅額125萬元。

企業(yè)實際應納所得稅額=境內(nèi)外應納所得稅總額-當年可實際抵免境外稅額=15000×25%-125=3625(萬元)

8.下列各項中不屬于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的是(　)。

A.停留時間

B.國籍

C.重要利益中心

D.習慣性居處

『正確答案』A

『答案解析』雙重居民身份下最終居民身份判定標準有：永久性住所、重要利益中心、習慣性居處和國籍。

9.下列合同或憑證，屬于印花稅征稅范圍的是(　)。

A.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

C.會計咨詢合同

D.土地使用權(quán)出讓合同

『正確答案』D

『答案解析』土地使用權(quán)出讓合同，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。其他三項均不屬于印花稅征稅范圍，不征收印花稅。

10.甲公司與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元，則甲公司應繳納的印花稅為(　)元。

A.225

B.420

C.195

D.450

『正確答案』B

『答案解析』商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計算繳納印花稅。

甲公司應繳納的印花稅=(750000+650000)×0.03%=420(元)