1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的是(　)。

A.售后回購業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅中不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

B.以買一贈(zèng)一方式銷售商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收入總額

C.以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷售收入

D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用;選項(xiàng)B，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;選項(xiàng)C，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

2.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入不屬于居民企業(yè)免稅收入的是(　)。

A.國債利息收入

B.政府性基金

C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

D.非營利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

『正確答案』B

『答案解析』政府性基金屬于不征稅收入。

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源地確定的表述中，不正確的是(　)。

A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照動(dòng)產(chǎn)所在地確定

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

『正確答案』B

『答案解析』動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地。

4.A企業(yè)股東贈(zèng)予本公司一部分資產(chǎn)，合同約定作為資本金(包括資本公積)投入，且在會(huì)計(jì)上已經(jīng)作實(shí)際接受投資處理，則下列說法正確的是(　)。

A.企業(yè)確認(rèn)收入

B.企業(yè)可以部分確認(rèn)收入，部分不確認(rèn)收入

C.企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)應(yīng)按接受資產(chǎn)的原賬面價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán))，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

5.甲公司2018年應(yīng)付職工工資薪金256萬元，實(shí)際支出的合理工資薪金總額為190萬元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時(shí)工的工資10萬元)，實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40.2萬元，其中職工福利費(fèi)本期發(fā)生32萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)4.2萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4萬元，2017年超過標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.3萬元，超過標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元。甲公司2018年三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

A.0　　　　　B.4

C.2.7　　　　D.5.5

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工福利費(fèi)扣除限額=(190+10)×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32-28=4(萬元);工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=(190+10)×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生4.2萬元，準(zhǔn)予扣除4萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2-4=0.2(萬元);

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=(190+10)×8%=16(萬元)，實(shí)際發(fā)生4萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)剩余未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元，總計(jì)5.5萬元，可以全額扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1.5萬元;2018年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4-1.5+0.2=2.7(萬元)。

6.某企業(yè)2018年銷售商品取得1000萬元的收入，銷售原材料取得100萬元的收入，接受一批價(jià)值為50萬元的捐贈(zèng)收入，房屋租金收入100萬元，國債利息收入20萬元。本年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為200萬元。計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為(　)萬元。(以上金額均不含增值稅)

A.180

B.200

C.190.5

D.170

『正確答案』A

『答案解析』廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額是銷售(營業(yè))收入的15%，銷售(營業(yè))收入包含主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。這里的銷售(營業(yè))收入=1000+100+100=1200(萬元)，可以扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額=1200×15%=180(萬元)，實(shí)際發(fā)生200萬元，兩者比較取其小，所以可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為180萬元。

7.下列各項(xiàng)支出中，可在企業(yè)所得稅前扣除的是(　)。

A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

C.企業(yè)向銀行支付的罰息

D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

『正確答案』C

『答案解析』銀行罰息不是行政性罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)A、B、D均不得在稅前扣除。

8.下列關(guān)于企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理的說法，不正確的是(　)。

A.股權(quán)收購中收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%且股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%

B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)

C.取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

D.被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的公允價(jià)值確定

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

9.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，表述錯(cuò)誤的是(　)。

A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入5%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

B.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用

C.企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除

D.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

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10.境外某公司2018年初在中國設(shè)立代表機(jī)構(gòu)，主要從事銷售產(chǎn)品。2018年底稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入、成本無法核實(shí)，但是經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，其中對辦公場所進(jìn)行裝修發(fā)生的裝修費(fèi)用60萬元，支付樣品費(fèi)和運(yùn)費(fèi)20萬元，假設(shè)沒有其他的經(jīng)費(fèi)支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用最低利潤率對其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2018年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.5.33　　　　B.3.53

C.25　　　　　D.5

『正確答案』B

『答案解析』代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。收入額=(60+20)÷(1-15%)=94.12(萬元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=94.12×15%×25%=3.53(萬元)。