11.下列轉(zhuǎn)讓定價方法中，通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結(jié)果情況的是(　)。

A.可比非受控價格法

B.成本加成法

C.交易凈利潤法

D.利潤分割法

『正確答案』D

『答案解析』利潤分割法通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結(jié)果的情況。選項A，一般情況下，可比非受控價格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易;選項B，成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易;選項C，交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。

12.下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的表述，不正確的是(　)。

A.未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除

B.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，屬于法定資產(chǎn)損失的，應(yīng)在申報年度扣除

C.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗屬于以清單申報扣除的資產(chǎn)損失

D.企業(yè)逾期2年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告

『正確答案』D

『答案解析』選項D，企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

13.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定其應(yīng)納所得稅額的是(　)。

A.能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的

B.能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的

C.不能正確核算(查實)成本費用總額，也不能正確核算(查實)收入總額的

D.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

『正確答案』C

『答案解析』具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

(1)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

(2)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;

(3)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

14.下列關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅處理的表述中，不正確的是(　)。

A.企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算

B.企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出的余額為企業(yè)的搬遷所得

C.企業(yè)應(yīng)在搬遷完成的年度將搬遷所得計入當年度應(yīng)納稅所得額計算納稅

D.搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，不得繼續(xù)計提折舊或攤銷費用

『正確答案』D

『答案解析』搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，可以繼續(xù)計提折舊或攤銷費用。

15.境外甲公司未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，2018年取得境內(nèi)乙公司分配的股息紅利50萬元;轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房產(chǎn)給境內(nèi)丙企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓收入140萬元，該房產(chǎn)原值80萬元，已提折舊20萬元;取得境內(nèi)丁公司支付的特許權(quán)使用費收入40萬元、租金收入20萬元。甲公司上述所得應(yīng)按收入差額繳納企業(yè)所得稅的是(　)。

A.股息紅利所得

B.房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.租金所得

『正確答案』B

『答案解析』股息、紅利等權(quán)益性投資收益、特許權(quán)使用費收入、租金收入應(yīng)按全額計繳企業(yè)所得稅。

16.甲居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。當年從境外乙國子公司分回稅后收益80萬元，乙國的企業(yè)所得稅稅率為20%。則甲居民企業(yè)2018年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。(不考慮預(yù)提所得稅)

A.25

B.20

C.50

D.55

『正確答案』D

『答案解析』從境外子公司分回的投資收益是稅后所得，需要還原為稅前所得。境外應(yīng)納稅所得額=80÷(1-20%)=100(萬元)，在乙國實際繳納的稅款=100×20%=20(萬元)小于抵免限額=100×25%=25(萬元)，需要補稅5萬元。甲居民企業(yè)2018年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅=200×25%+5=55(萬元)

17.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的規(guī)定，說法錯誤的是(　)。

A.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除

B.納稅人為獨生子女的，贍養(yǎng)老人支出按照每月2000元的標準定額扣除

C.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除

D.個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

『正確答案』D

『答案解析』個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

18.某個體工商戶，2019年生產(chǎn)經(jīng)營的收入是60萬元，營業(yè)成本35萬元，另外發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費是2萬元;員工的工資是10萬元，個體戶業(yè)主的工資是5萬元，當年12月份購進用于研究開發(fā)的測試儀器15萬元，其他的稅法準予扣除的費用、稅金是6萬元。員工工資和業(yè)主工資沒有包含在成本費用中，業(yè)務(wù)當年無綜合所得，申報的專項附加扣除為2.4萬元/年，則2019年該個體工商戶應(yīng)納的個人所得稅為(　)元。

A.150　　　B.580

C.270　　　D.195

『正確答案』A

『答案解析』個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=2×60%=1.2(萬元)，銷售收入的5‰=60×5‰=0.3(萬元)，按照限額0.3萬元扣除;投資者的工資不可以稅前扣除;購進用于研究開發(fā)的測試儀器10萬元以下的，可以一次性扣除，超過10萬元的按照固定資產(chǎn)通過折舊扣除。應(yīng)納稅所得額=60-35-0.3-10-6-0.5×12-2.4=0.3(萬元)，應(yīng)納的個人所得稅=0.3×5%=0.015(萬元)=150(元)

19.對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，確定其股權(quán)原值采用的方法是(　)。

A.個別計價法

B.后進先出法

C.加權(quán)平均法

D.先進先出法

『正確答案』C

『答案解析』對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。

20.日本居民松下先生受其任職的境外公司委派，于2019年4月1日來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華工作三個月，每月取得境外公司支付的工資40000元，日本與我國有稅收協(xié)定，取得中國體育彩票中獎收入30000元。松下先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅(　)元。

A.6000

B.5650

C.9650

D.10250

『正確答案』A

『答案解析』境內(nèi)受雇所得協(xié)定待遇,是指按照稅收協(xié)定受雇所得條款規(guī)定，在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過183天的對方稅收居民個人，在境內(nèi)從事受雇活動取得受雇所得，

不是由境內(nèi)居民雇主支付或者代其支付的,也不是由雇主在境內(nèi)常設(shè)機構(gòu)負擔的，可不繳

納個人所得稅。松下先生在我國應(yīng)繳納個人所得稅=30000×20%=6000(元)。