二、計(jì)算題

(一)甲企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地在北京，2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)2019年1月1日，甲企業(yè)把其A座辦公樓租賃給美國(guó)的一家公司，租賃金額為9000美元/年，適用的人民幣匯率中間價(jià)為1:6.5，租賃期限為一年。

(2)2019年3月1日，甲企業(yè)把其B座辦公樓無(wú)償給乙企業(yè)，并且約定：使用期限為9個(gè)月，乙企業(yè)無(wú)須支付給甲企業(yè)任何費(fèi)用，也無(wú)須附帶任何條件。但是此辦公樓市場(chǎng)租賃價(jià)格為18萬(wàn)元/年。

(3)2019年6月30日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一租賃協(xié)議，租賃協(xié)議約定：丙企業(yè)租賃甲公司C座辦公樓，2019年7至12月為免租使用期，2020至2021年為有償租賃期，其中有償租賃價(jià)格為12萬(wàn)元/年，C座辦公樓房產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元。

(4)2019年8月1日甲企業(yè)購(gòu)買了丁企業(yè)自辦的幼兒園，此幼兒園的房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬簿記載固定資產(chǎn)原值900萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：此題涉及的金額全部為不含稅金額，房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1.業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.7560

B.7020

C.6912

D.10800

『正確答案』B

『答案解析』業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=9000×6.5×12%=7020(元)

2.業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。(此期間為乙企業(yè)無(wú)租使用期間)

A.21600

B.0

C.16200

D.15000

『正確答案』B

『答案解析』無(wú)租使用其他房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人納稅，所以業(yè)務(wù)(2)應(yīng)該是乙企業(yè)繳納房產(chǎn)稅，甲企業(yè)無(wú)需繳納房產(chǎn)稅。

3.2019年業(yè)務(wù)(3)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.3.6

B.1.44

C.4.2

D.8.4

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)出租房產(chǎn)，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。2019年業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%=8.4(萬(wàn)元)。

4.業(yè)務(wù)(4)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.10

B.7

C.3.5

D.0

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

(二)甲公司2018年接受稅務(wù)師事務(wù)所納稅審查，關(guān)于房產(chǎn)稅的有關(guān)情況如下：

(1)本年委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)在5月9日辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬價(jià)值是450萬(wàn)元(含中央空調(diào)50萬(wàn)元)驗(yàn)收投入使用;同時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的還有當(dāng)時(shí)為基建工地服務(wù)的工棚，原值是50萬(wàn)元，目前作為員工的休息室。

(2)6月30日，將原值為250萬(wàn)元的閑置用房向乙企業(yè)投資，協(xié)議規(guī)定，甲公司每月向乙企業(yè)收取不含稅固定收入2.5萬(wàn)元，乙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈虧情況與甲公司無(wú)關(guān)。投資前的房產(chǎn)一直處于閑置狀態(tài)。

(3)7月7日，改建辦公樓，辦公樓賬面原值550萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，為改造支付費(fèi)用120萬(wàn)元，加裝排水系統(tǒng)支付35萬(wàn)元，該排水系統(tǒng)單獨(dú)作為固定資產(chǎn)入賬，7月底完成改建工程，交付使用。

(4)8月30日，將原值為150萬(wàn)元的閑置房產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，不含稅月租金5萬(wàn)元。

(已知：該省規(guī)定，計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)按原值的30%作為扣除額，以上均為不含稅金額。)

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1.甲公司業(yè)務(wù)(1)2018年應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.2.21

B.2.45

C.1.96

D.2.47

『正確答案』B

『答案解析』凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅;施工企業(yè)將基建工地服務(wù)的工棚轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=(450+50)×(1-30%)×1.2%×7÷12=2.45(萬(wàn)元)

2.甲公司業(yè)務(wù)(2)投資的房產(chǎn)2018年應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.3.6

B.2.85

C.2.48

D.2.24

『正確答案』B

『答案解析』投資前閑置的房產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅，從價(jià)的房產(chǎn)稅=250×(1-30%)×1.2%×6÷12=1.05(萬(wàn)元)。

該企業(yè)以房產(chǎn)對(duì)外投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。從租的房產(chǎn)稅=2.5×6×12%=1.8(萬(wàn)元)。

合計(jì)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1.05+1.8=2.85(萬(wàn)元)

3.甲公司業(yè)務(wù)(3)辦公樓2018年應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.5.62

B.5.12

C.5.58

D.5.16

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納房產(chǎn)稅=550×(1-30%)×1.2%×7÷12+(550+120+35)×(1-30%)×1.2%×5÷12=5.16(萬(wàn)元)

4.甲公司業(yè)務(wù)(4)閑置房產(chǎn)2018年應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.0.84

B.1.64

C.0.78

D.1.85

『正確答案』B

『答案解析』該房屋出租后從9月份起繳納從租的房產(chǎn)稅，從2008年3月1日起，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。甲公司1-8月應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×(1-30%)×1.2%×8÷12=0.84(萬(wàn)元)。

9-12月應(yīng)納房產(chǎn)稅=5×4×4%=0.8(萬(wàn)元)

共計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅=0.84+0.8=1.64(萬(wàn)元)