一、單選題

1.2018 年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額 100 萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為 20 萬(wàn)元，因客觀原因無(wú)法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡(jiǎn)易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為( )萬(wàn)元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

2.下列關(guān)于國(guó)際稅收的表述中，不正確的是( )。A.國(guó)際稅收是指對(duì)在兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家之間開(kāi)展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱(chēng)B.國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)C.國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系D.國(guó)際稅收的基本原則分為單一課稅原則和受益原則兩類(lèi)

3.新加坡某銀行將款項(xiàng)貸放給中國(guó)某公司使用，獲得了 1 億元利息。中國(guó)政府在對(duì)其征稅時(shí)，稅率最高為( )。

A.5%

B.7%

C.8%

D.10%

4.根據(jù)《中新稅收協(xié)定》特許權(quán)使用費(fèi)也可以在其發(fā)生的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅。但是，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的( )。

A.5%

B.7%

C.8%

D.10%

二、多選題

1.下列有關(guān)稅收抵免制度的表述中，正確的有(

A.境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免

B.稅收協(xié)定規(guī)定定率饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按該定率計(jì)算的應(yīng)納境外所得稅額超過(guò)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的數(shù)額

C.若境內(nèi)企業(yè)為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損可以用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)

D.企業(yè)每年應(yīng)分國(guó)別在抵免限額內(nèi)據(jù)實(shí)抵免境外所得稅額，超過(guò)抵免限額的部分可在以后連續(xù) 3 個(gè)納稅年度延續(xù)抵免E.如果企業(yè)境內(nèi)未虧損，境外盈利分別來(lái)自多個(gè)國(guó)家，則彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí)，企業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來(lái)源國(guó)家順序

2.下列關(guān)于國(guó)際避稅方法的表述中，正確的有( )。

A.跨國(guó)法人可以將其總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)移居到低稅區(qū)，避免成為高稅國(guó)的居民納稅人，來(lái)降低整個(gè)公司的稅收負(fù)擔(dān)

B.企業(yè)可以通過(guò)跨國(guó)并購(gòu)，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實(shí)行稅收從高稅區(qū)到低稅區(qū)的倒置

C.跨國(guó)公司集團(tuán)可以通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格處理關(guān)聯(lián)交易，將費(fèi)用和成本從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)，將利潤(rùn)從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移至高稅區(qū)，以減輕整個(gè)集團(tuán)的所得稅

D.資本弱化是跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際避稅的一個(gè)重要手段，跨國(guó)公司在高稅國(guó)投資常利用這個(gè)手段進(jìn)行避稅E.利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，可以通過(guò)在避稅港設(shè)立個(gè)人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實(shí)現(xiàn)

3.下列各項(xiàng)中屬于國(guó)際避稅方法的有( )。

A.選擇有利的企業(yè)組織形式

B.利用資本弱化

C.利用稅收協(xié)定

D.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)E.免稅法

4.國(guó)際稅法的原則包括( )。

A.優(yōu)先征稅原則

B.無(wú)差異原則

C.稅收分享原則

D.稅收公平原則E.獨(dú)占征稅原則

5.根據(jù)《中新稅收協(xié)定》演藝人員和運(yùn)動(dòng)員條款的規(guī)定，下列屬于演藝人員活動(dòng)的有( )。

A.演藝人員從事的舞臺(tái)藝術(shù)

B.演藝人員開(kāi)展的電影宣傳活動(dòng)

C.演藝人員參加廣告拍攝

D.演藝人員會(huì)議發(fā)言E.演藝人員參加企業(yè)剪彩

6.根據(jù)《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列機(jī)構(gòu)屬于規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)的有( )。

A.農(nóng)村信用合作社

B.私募基金管理公司

C.信托公司

D.金融資產(chǎn)管理公司E.財(cái)務(wù)公司

三、計(jì)算題

我國(guó)居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資結(jié)構(gòu)及持股比例如下：

2018 年經(jīng)營(yíng)及分配狀況如下：

(1)B 國(guó)企業(yè)所得稅稅率為 30%，預(yù)提所得稅稅率為 12%，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額 800 萬(wàn)元，丙企業(yè)將部分稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。

(2)A 國(guó)企業(yè)所得稅稅率為 20%，預(yù)提所得稅稅率為 10%。乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額(該應(yīng)納所得稅總額已包含投資收益還原計(jì)算的間接稅款)1000 萬(wàn)元，其中來(lái)自丙企業(yè)的投資收益為 100 萬(wàn)元，按照 12%的稅率繳納 B 國(guó)預(yù)提所得稅 12 萬(wàn)元;乙企業(yè)在 A 國(guó)享受稅收抵免后實(shí)際繳納的稅額 180 萬(wàn)元，乙企業(yè)將全部稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。

(3)居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率 25%，其中來(lái)自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為 2400 萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。

(1)滿(mǎn)足持股條件適用間接抵免優(yōu)惠政策企業(yè)包括( )。

A.乙

B.丙

C.乙和丙均滿(mǎn)足

D.乙和丙均不滿(mǎn)足

(2)企業(yè)乙所納稅額屬于企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額( )萬(wàn)元。

A.76

B.86

C.96

D.100.38

(3)企業(yè)甲取得來(lái)源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額( )萬(wàn)元。

A.105

B.115

C.125

D.108

(4)企業(yè)甲取得來(lái)源于企業(yè)乙投資收益的實(shí)際抵免額( )萬(wàn)元。

A.105

B.115

C.125

D.108

2. 我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè)(以下稱(chēng)該企業(yè))在 A 國(guó)設(shè)立一分公司(以下稱(chēng)境外分公司)，2017年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額-14.29 萬(wàn)元，境外分公司稅后所得 10 萬(wàn)元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅 4.29 萬(wàn)元。2018 年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額 30 萬(wàn)元，境外分公司稅后所得 14 萬(wàn)元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅 6 萬(wàn)元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率 25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率 30%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)2017 年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得抵免限額為( )萬(wàn)元。

A.0

B.3.00

C.3.57

D.4.29

(2)2018 年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額為( )萬(wàn)元。

A.3.00

B.3.50

C.5.00

D.6.00

(3)2018 年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額為( )萬(wàn)元。

A.3.00

B.3.25

C.5.00

D.6.00

(4)2018 年度匯總納稅時(shí)，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

A.6.50

B.7.50

C.8.25

D.9.00