參考答案：

一、單選題

1.【答案】A

【解析】因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實(shí)際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國(guó)的實(shí)際稅率低于法定稅率 12.5%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的 12.5%作為抵免限額。抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。

2.【答案】D

【解析】國(guó)際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則。

3.【答案】B【解析】利息來源國(guó)對(duì)利息也有征稅的權(quán)利，但對(duì)征稅權(quán)的行使進(jìn)行了限制，即設(shè)定了最高

稅率，且限制稅率與受益所有人自身性質(zhì)有關(guān)，受益所有人為銀行或金融機(jī)構(gòu)的情況下，利息的征稅稅率為 7%。

4.【答案】D

【解析】特許權(quán)使用費(fèi)也可以在其發(fā)生的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅。但是，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的 10%。

二、多選題

1.【答案】ABE

【解析】若境內(nèi)企業(yè)為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)。企業(yè)每年應(yīng)分國(guó)別在抵免限額內(nèi)據(jù)實(shí)抵免境外所得稅額，超過抵免限額的部分可在以后連續(xù) 5 個(gè)納稅年度延續(xù)抵免。

2.【答案】ABDE

【解析】跨國(guó)公司集團(tuán)可以通過內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格處理關(guān)聯(lián)交易，將費(fèi)用和成本從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移到高稅區(qū)，將利潤(rùn)從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，以減輕整個(gè)集團(tuán)在全球負(fù)擔(dān)的所得稅。

3.【答案】ABCD

【解析】免稅法屬于避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。

4.【答案】ABCE

【解析】國(guó)際稅法的原則包括優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則、無差異原則。

5.【答案】ABCE

【解析】演藝人員活動(dòng)不包括會(huì)議發(fā)言，以及以隨行行政、后勤人員(如攝影師、制片人、導(dǎo)演、舞蹈設(shè)計(jì)人員、技術(shù)人員以及流動(dòng)演出團(tuán)組的運(yùn)送人員等)身份開展的活動(dòng)。

6.【答案】ABC

【解析】下列機(jī)構(gòu)屬于規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)：

(1)商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行;(2)證券公司;(3)期貨公司;

(4)證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè);(5)開展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司;(6)信托公司;(7)其他符合條件的機(jī)構(gòu)。

三、計(jì)算題

(1)【答案】A

【解析】丙不適用間接抵免優(yōu)惠政策。甲持有丙的比例=50%×30%=15%，低于 20%。乙適用間接抵免優(yōu)惠政策。甲持有乙的比例為 50%，大于 20%。

(2)【答案】C

【解析】乙所納稅額屬于企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額=[乙企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額(180+12)+乙企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額 0]×乙向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)404÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額 808=96(萬元)。

(3)【答案】C

【解析】甲境外所得=808×50%=404(萬元)，A 國(guó)的應(yīng)納稅所得額=404+96=500(萬元)，抵免限額=(2400+500)×25%×500÷(2400+500)=125(萬元)。

(4)【答案】C

【解析】可抵免境外稅額=96+404×10%=136.4(萬元)，抵免限額=125(萬元)，當(dāng)年實(shí)際可抵免的稅額為 125 萬元。

2. (1)

【答案】A

【解析】企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額是零，其當(dāng)期境外所得稅的抵免限額也為零。

(2)【答案】C【解析】2018 年境外分公司稅前所得=14+6=20(萬元)，抵免限額=20×25%=5(萬元)。

(3)【答案】C

【解析】在境外實(shí)際繳納的稅額是 6 萬元，抵免限額是 5 萬元，所以實(shí)際抵免的稅額就是 5 萬元。

(4)【答案】B

【解析】2018 年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額是 30 萬元，境外所得不用補(bǔ)稅，所以實(shí)際應(yīng)納稅額=30×25%=7.5(萬元)。