答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】B

【解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌�農(nóng)用地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，比照占用耕地征收耕地占用稅。

2.

【答案】A

【解析】學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占用耕地免稅。

3.

【答案】A

【解析】該企業(yè)占用園地建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)屬于占用耕地從事非農(nóng)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=40 ×20 =800(萬(wàn)元)。開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地屬于用于農(nóng)業(yè)建設(shè)，不繳納耕地占用稅。

4.

【答案】D

【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

5.

【答案】D

【解析】耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地。如種植糧食作物、經(jīng)濟(jì)作物的農(nóng)田，還包括種植蔬菜和果樹(shù)的菜地、園地。耕地還包括其附屬的土地，如田間道路等。

6.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：占用林地、牧草地、農(nóng)田水利地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌�農(nóng)用地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，比照占用耕地征收耕地占用稅。林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃 等，不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地、鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。

7.

【答案】D

【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%。

8.

【答案】A

【解析】耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅;占用菜地用于種植經(jīng)濟(jì)作物不需要繳納耕地占用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=5000 ×8=40000(元)

9.

【答案】C

【解析】鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅 。該航空企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=(9000+6000)×2+5000×7=65000(元)。

10.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天;未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征;選項(xiàng)E：耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

2.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核 ，報(bào)經(jīng)縣級(jí) 人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。選項(xiàng)E：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

3.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB：占用耕地開(kāi)發(fā)果園、茶園不屬于納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用耕地，所以選項(xiàng)AB不屬于耕地占用稅的征稅范圍;選項(xiàng)E：學(xué)校占用耕地免征耕地占用稅。

4.

【答案】BCDE

【解析】在灘涂上從事農(nóng)業(yè)種植，不征收耕地占用稅。

5.

【答案】ACE

【解析】學(xué)校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。

6.

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)B：免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)�占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅;選項(xiàng)C：耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收;選項(xiàng)E：納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人 在批準(zhǔn) 臨時(shí)占用耕地的期限 內(nèi)恢復(fù) 所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

7.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%;選項(xiàng)E，土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

8.

【答案】BCE

【解析】從事農(nóng)業(yè)用房建設(shè)的屬于耕地占用稅的納稅義務(wù)人;占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。所以選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤。

9.

【答案】CE

【解析】鐵路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，減半征收耕地占用稅。

10.

【答案】ABCE

【解析】占用林地、牧草地、農(nóng) 田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌�農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照暫行條例的規(guī)定征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。