答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】以整備質(zhì)量作為車船稅計稅標準的是火車(包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等)、掛車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車

2.

【答案】C

【解析】依照我國有關法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關人員免車船稅。擁有小汽車的某省省長，依法繳納車船稅。

3.

【答案】C

【解析】插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。

4.

【答案】C

【解析】應代征車船稅=480 ×9÷12=360(元)

5.

【答案】B

【解析】插電式混合動力汽車免征車船稅;非插電式混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征收車船稅;非機動駁船按照機動船舶稅額的50 %計征車船稅。該企業(yè)當年應繳納車船稅=3×400 ×50 %+ 5×2000 ×4+6×1800 ×4×50 %= 62200(元)。

6.

【答案】

【解析】《車船稅法》及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。該船舶公司當年應繳納車船稅=(1×2001.6×5+1×0.3 ×3)÷12 ×4=3336.3(元)。

7.

【答案】C

【解析】載貨卡車應納稅額=5×10 ×50=2500(元);小型客車應納稅額=3×530=1590(元);該運輸公司應納車船稅=2500 +1590=4090(元)。

8.

【答案】C

【解析】車船稅的納稅地點為車船的登記地或車船稅扣繳義務人所在地;依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

9.

【答案】C

【解析】車船稅采用定額幅度稅率

10.

【答案】A

【解析】車船稅的納稅地點為車船的登記地或車船稅扣繳義務人所在地;依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地

二、多項選擇題

1.

【答案】ABE

【解析】選項C：以“艇身長度每米”為車船稅的計稅單位;選項D：以“每輛”為車船稅的計稅單位。

2.

【答案】ABD

【解析】選項C：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅;選項E：對節(jié)約能源的車船減半征收車船稅，對使用新能源的車船免征車船稅。

3.

【答案】AC

【解析】選項B：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅;選項DE：已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

4.

【答案】BDE

【解析】選項A：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納;選項C：扣繳義務人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。

5.

【答案】AB

【解析】經(jīng)批準臨時入境的外國車船、按規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶、機場、港口內(nèi)部行使或作業(yè)的車船均屬于特定減免，不屬于法定減免

6.

【答案】ACE

【解析】選項B，在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅;選項D，車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

7.

【答案】ABE

【解析】《車船稅法》及 其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按 照含尾 數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數(shù)點后超過兩位的可 四舍五入保留兩 位小數(shù)。車船稅納稅義務發(fā)生時間 為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明 文件所載日期的當月。該企業(yè)當年購置的三輪汽車應繳納車船稅=4×3.4 ×60/12 ×4=272(元)。該企業(yè)當年購置的低速載貨汽車應繳納車船稅=5×4.6 ×60/12 ×4=460(元)。該企業(yè)當年購置的掛車應繳納車船稅=6×0.4 ×60/12 ×4×50 %= 24(元)。該企業(yè)當年共應繳納車船稅=272 +460 +24 =756(元)。

8.

【答案】ACD

【解析】捕撈漁船免征車船稅。該企業(yè)當年擁有的機動船舶應繳納車船稅=3×200 ×3=1800(元);該企業(yè)當年擁有的游艇應繳納車船稅=3×6×600 =10800(元);該企業(yè)2015年應繳納車船稅=1800 +10800 =12600(元)。

9.

【答案】ABC

【解析】選項D. E不免征車船稅

10.

【答案】ABCD

【解析】保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體 包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。