一、單項(xiàng)選擇題

1.某居民企業(yè)2014年度取得產(chǎn)品銷售收入6 770萬元，當(dāng)年購(gòu)買地方政府發(fā)行的債券，取得利息所得58.5萬元，處置投資資產(chǎn)取得凈收益102萬元，本年發(fā)生的成本費(fèi)用6 283萬元，其中廣告費(fèi)支出158.7萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)是112.5萬元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，本年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.161.88

B.133.75

C.119.13

D.147.25

2.某企業(yè)對(duì)原價(jià)1 200萬元的房屋(使用年限20年，不考慮凈殘值)。2014年初進(jìn)行推倒新建倉(cāng)庫(kù)(截止到2014年初該房屋已經(jīng)使用12年)，2014年10月倉(cāng)庫(kù)建造完工并投入使用，為新建倉(cāng)庫(kù)發(fā)生支出700萬元。稅法規(guī)定新建倉(cāng)庫(kù)折舊年限為20年。假設(shè)不考慮殘值，2014年可以在所得稅前扣除的倉(cāng)庫(kù)折舊是( )萬元。

A.9.83

B.9.33

C.5.83

D.5.33

3.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實(shí)際發(fā)生的工資支出520萬，職工福利費(fèi)支出74萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出18萬元，其中包括職工培訓(xùn)費(fèi)支出4萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬元，取得合法有效憑證，2014年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額(　)萬元。

A.1.2

B.6.2

C.2.2

D.3.2

4.假定某企業(yè)2014年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 000萬元，轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本2 150萬元，全年發(fā)生銷售費(fèi)用410萬元(其中廣告費(fèi)支出120萬元)，管理費(fèi)用230萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出24萬元)，利息費(fèi)用170萬元。營(yíng)業(yè)外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設(shè)不存在其他納稅事項(xiàng)，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.152.5

B.154.9

C.124.9

D.134.9

5.下列有關(guān)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)說法錯(cuò)誤的是( )。

A.融資租賃設(shè)備給境內(nèi)公司，租賃期滿后由境內(nèi)公司代扣代繳所得稅

B.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)土地使用權(quán)，按照土地使用權(quán)的總額減除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額作為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

C.取得來源于境內(nèi)擔(dān)保費(fèi)不予征稅

D.分配股息，應(yīng)在利潤(rùn)分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅

6.下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，不正確的是( )。

A.非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

B.非居民企業(yè)出租位于中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

C.中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在實(shí)際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

7.2014年某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4 000萬元、國(guó)債利息收入40萬元，與收入配比的成本2 100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用200萬元、銷售費(fèi)用500萬元(其中包括廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬元)、財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬元，營(yíng)業(yè)外支出40萬元。上年未扣結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的廣告費(fèi)支出100萬元。假設(shè)沒有其他相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.84

B.90

C.100

D.52

8.2014年某居民企業(yè)收入總額為3 000萬元(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1 800萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元)。2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.25

B.50

C.75

D.100

9.某外國(guó)企業(yè)常駐中國(guó)代表機(jī)構(gòu)2014年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤(rùn)率為25%，勞務(wù)活動(dòng)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該代表機(jī)構(gòu)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.16.19

B.40.18

C.16.07

D.40.13

10.侯園公司2014年應(yīng)付職工工資、薪金256萬元，實(shí)際支出的合理的工資、薪金總額為190萬元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時(shí)工的工資10萬元)，實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40.2萬元，其中職工福利費(fèi)本期發(fā)生32萬元(包括支付給公司內(nèi)設(shè)托兒所工作人員的工資薪金支出1萬元)，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)4.2萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4萬元，2013年超過標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.3萬元，超過標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元。該企業(yè)在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

A.0

B.4

C.3.2

D.5.5

11.某化妝品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年全年取得銷售收入6 000萬元，銷售過程中購(gòu)貨方違約，另外取得合同違約金30.42萬元;處置廢棄的設(shè)備取得處置收入10萬元，假設(shè)該企業(yè)2014年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)3 000萬元，則2014年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為( )萬元。

A.3 000

B.1 807.8

C.900

D.602

12.2014年某企業(yè)全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為2 000萬元，并據(jù)此計(jì)算預(yù)繳了企業(yè)所得稅300萬元。聘請(qǐng)的稅務(wù)師在匯算清繳時(shí)進(jìn)行了審查，發(fā)現(xiàn)：在營(yíng)業(yè)外支出賬戶中列支工商部門行政罰款8萬元和公益性捐贈(zèng)支出250萬元;企業(yè)為部門總裁支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元在管理費(fèi)用列支，則該企業(yè)2014年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

A.326

B.106

C.500

D.207

13.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理的表述，正確的是( )。

A.被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成資本公積轉(zhuǎn)為股本的，應(yīng)作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入

B.企業(yè)政策性搬遷購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，但不得計(jì)算折舊或者費(fèi)用攤銷

C.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，要扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等固定留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

D.企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)(涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià))計(jì)算確定入

14.A居民企業(yè)在2014年取得收入總額800萬元，成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及其他各項(xiàng)支出共計(jì)500萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬元。當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出50萬元，包括通過政府機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款20萬元、直接向貧困家庭捐款10萬元;假設(shè)除此外其他事項(xiàng)納稅調(diào)整增加額為10萬元，納稅調(diào)整減少5萬元。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.16.60

B.78.75

C.16.75

D.32.56

15.下列各項(xiàng)中，不確認(rèn)收入計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是( )。

A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于廠房建設(shè)

B.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于市場(chǎng)推廣

C.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于股息分配

D.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)

16.美國(guó)微軟公司在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2014年處置在中國(guó)的一棟房產(chǎn)，取得收入2 000萬元，該房產(chǎn)與分支機(jī)構(gòu)沒有聯(lián)系，分支機(jī)構(gòu)從境外公司分得股息20萬元， 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.200　　B.505　　C.202　　D.205

17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，不正確的是(　)。

A.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

B.采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入