【1、多選】下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　B.將購買的貨物投入生產(chǎn)

　　C.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人

　　D.將購買的貨物用于集體福利

　　【答案】AC

　　【2 多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是(　)。

　　A.將外購的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

　　B.動(dòng)力設(shè)備的安裝

　　C.銷售代銷的貨物

　　D.郵政局出售集郵商品

　　【答案】A C

　　例：家具廠銷售貨物30000元(不含稅)同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )。

　　銷項(xiàng)稅額=30000 ´ 17%(銷貨) +1000¸(1+17%) ´ 17%(運(yùn)費(fèi))=5245.30(元)

　　3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年3月外購貨物50萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬元，當(dāng)月銷售貨物不含稅銷售額40萬元;

　　4月外購貨物20萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為3.4萬元，當(dāng)月銷售貨物取得不含稅收入70萬元，銷售貨物均適用17%的增值稅稅率，則該企業(yè)4月應(yīng)納增值稅是多少?

　　答案：3月份銷項(xiàng)稅額=40×17%=6.8(萬元)，進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5(萬元)，應(yīng)納稅額=6.8—8.5=—1.7(萬元) 3月份留抵稅額=8.5-6.8=1.7(萬元)

　　4月份應(yīng)納增值稅額= 70×17%-3.4-1.7=6.8(萬元)

　　4、某家電公司某月取得專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)向當(dāng)?shù)嘏e辦的田徑運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送5套音響設(shè)備，每套市場(chǎng)零售價(jià)格5000元;

　　(2)公司促銷開辦以舊換新業(yè)務(wù)，回收舊電視機(jī)50臺(tái)，折價(jià)每臺(tái)300元;換出的新電視機(jī)也是50臺(tái)，市場(chǎng)零售價(jià)格為2500元;

　　(3)家電公司欠甲公司貨款30000元，當(dāng)月甲公司向家電公司購買40臺(tái)錄音機(jī)，每臺(tái)不含稅價(jià)款為1000元，甲公司打算把30000元欠款從這筆款里扣除。 取得的法定扣稅憑證已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

　　請(qǐng)計(jì)算家電公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

　　當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=5×5000÷(1+17%)×17%+50×2500÷(1+17%)×17%+40×1000×17%=28595(元)

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=28595-8000=20595(元) 5、某一般納稅人2010年8月經(jīng)營情況如下，試確定其允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(1)外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款100萬元，稅額17萬元;

　　(2)進(jìn)口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的已納稅額25萬元;

　　(3)用以物易物的方式換入一批原材料 ，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元;

　　(4)外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價(jià)款100萬元和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 10萬元;另外支付運(yùn)費(fèi)5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬元、建設(shè)基金 2萬元;

　　(5)將貨物運(yùn)往外省銷售，支付運(yùn)輸費(fèi)用50萬元;

　　(6)上月尚有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅余額2萬元。

　　答案： 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17+25+50×17%+(100+10)×13%+(5+2)×7%+50×7%+2=102.29(萬元)

　　5、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅般納稅人。

　　(1)2009年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品。開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元;

　　(2)向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元;

　　(3)購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，

　　(4)取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元，

　　取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅多少萬元?

　　【解析】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08(萬元);

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3×7%=59.71(萬元);

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.08 -59.71=18.37(萬元)。

　　6、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2010年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從農(nóng)民手中購入糧食，收購發(fā)票上注明的買價(jià)為11.66萬元;(此時(shí)買價(jià)*13%，不需 買價(jià)/1+13%)

　　(2)外購各種包裝容器，取得增值稅專用發(fā)票上注明貨款2萬元;

　　(3)外購各種散裝藥酒，取得普通發(fā)票上注明貨款6.5萬(普通發(fā)票上的貨款不得抵扣，只有增值稅專用發(fā)票和從海關(guān)取得的憑證上的貨款可以抵扣)

　　(4)外購瓶裝汽酒，取得增值稅專用發(fā)票上注明貨款4.2萬元

　　(5)本廠生產(chǎn)的散裝白酒，直接對(duì)外銷售，不含稅價(jià)款15.6萬元;另向客戶收取包裝物的押金1.17萬元，財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算了包裝物的押金，未超過1年期限。

　　(6)本廠生產(chǎn)的糧食白酒連同原購入6.5萬元的散裝藥酒分裝小瓶，并組合成禮品酒盒對(duì)外銷售，共取得不含稅價(jià)款14.5萬元 。

　　(7)外購的汽酒，因管理不善，1 /4變質(zhì)。

　　(以上發(fā)票均通過認(rèn)證)要求：計(jì)算本廠4月應(yīng)納的增值稅額 。

　　例題8的答案：

　　(1)購入糧食的進(jìn)項(xiàng)稅額=11.66 ×13%=1.5158(萬元)

　　(2)本廠外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額=2×17%+4.2 ×17% × 3/4

　　=0.8755(萬元)

　　(3)本廠增值稅銷項(xiàng)稅額=15.6 ×17%+1.17 ÷(1+17%)×17%+ 14.5 ×17%=5.287(萬元)

　　(4)本廠應(yīng)納的增值稅額=5.287-(1.5158+0.8755) =2.8597(萬元)

　　7、某家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2010年3月購銷業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購入彩電一批，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為元、元。取得的法定扣稅憑證已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證.