一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是( )。

A.納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

B.以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，根據(jù)當(dāng)?shù)赝�類勞�?wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，計(jì)征房產(chǎn)稅

C.對租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

D.對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)

【答案】B

【解析】以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝�類房產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)租金標(biāo)準(zhǔn)，從租計(jì)征房產(chǎn)稅。

2.某公司擁有一棟獨(dú)立的購物中心，其中地上部分房屋原值5000萬元，主要用于電器、服裝、玩具等銷售;地下部分原值1000萬元，主要用于超市經(jīng)營。該公司就該棟購物中心全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。(假設(shè)當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，地下建筑用于商業(yè)用途的，以房屋原價(jià)的70%作為計(jì)稅房產(chǎn)原值)

A.42

B.47.88

C.50.4

D.60

【答案】C

【解析】對于與地上房屋相連的地下建筑物，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上部分視為一個(gè)整體，按照地上建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。對于獨(dú)立的地下建筑物，應(yīng)將房屋原價(jià)按規(guī)定的比例折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值計(jì)算征收房產(chǎn)稅。該公司就該棟購物中心全年應(yīng)納房產(chǎn)稅=(5000+1000)×(1-30%)×1.2%=50.4(萬元)。

3.2018年某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新開發(fā)四棟商品房，每棟商品房價(jià)值1000萬元。企業(yè)于4月1日將其中的一棟商品房對外出租，每月收取租金12萬元(不含增值稅)，當(dāng)年11月30日，租賃期滿，企業(yè)將該商品房收回待售;當(dāng)年5月1日，將另外一棟商品房用于本企業(yè)辦公;剩余兩棟年底前全部銷售完畢。當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，則該房地產(chǎn)企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。

A.36.72

B.33.60

C.17.82

D.17.12

【答案】D

【解析】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，所以對外出租的商品房需要按照不含增值稅的租金收入征收房產(chǎn)稅，租賃時(shí)間為4月至11月，共8個(gè)月，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=12×8×12%=11.52(萬元);對外出租的商品房租賃期滿收回以后并沒有轉(zhuǎn)為自用，因此12月份不征收房產(chǎn)稅;5月1日，將一棟商品房轉(zhuǎn)為自用，需要按照房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%×8/12=5.6(萬元);該房地產(chǎn)企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=11.52+5.6=17.12(萬元)。

4.某公司一棟辦公樓原值為3000萬元，其中包括單獨(dú)核算的中央空調(diào)300萬元，電梯200萬元。該辦公樓于2018年2月1日至當(dāng)年9月30日進(jìn)行大修，大修期間暫停使用。大修時(shí)更換了中央空調(diào)，原值為600萬元，新增了智能化樓宇設(shè)備，原值為400萬元，同時(shí)對電梯的部分易損壞的零配件進(jìn)行了更換，被替換的零件原值2萬元，新零件原值12萬元。當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的房屋原值減除比例為20%，則2018年對該辦公樓應(yīng)征收房產(chǎn)稅( )萬元。

A.11.28

B.11.30

C.25.92

D.30.48

【答案】A

【解析】納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，比如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，不論會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅;對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。

1月份應(yīng)征收的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×1/12=2.4(萬元);2月份至9月份，免征房產(chǎn)稅;10月-12月應(yīng)征收的房產(chǎn)稅=(3000-300+600+400)×(1-20%)×1.2%×3/12=8.88(萬元);2018年對該辦公樓應(yīng)征收房產(chǎn)稅=2.4+8.88=11.28(萬元)。

5.杭州市的張三有兩套住房和一間臨街商鋪，其中一套住房的房產(chǎn)原值為120萬元，自己居住;另外一套住房的房產(chǎn)原值為100萬元，于2018年4月底出租給李四用于居住，收取當(dāng)年的租金收入16000元(不含增值稅);臨街商鋪的房產(chǎn)原值為400萬元，用于經(jīng)營一家飯店。則張三全年需要繳納的房產(chǎn)稅是( )萬元。(假設(shè)當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值的減除比例為30%)

A.3.42

B.3.55

C.3.92

D.5.21

【答案】A

【解析】個(gè)人擁有的非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅;從2008年3月1日起，個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;個(gè)人擁有的經(jīng)營用房產(chǎn)，需要按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。張三全年應(yīng)納房產(chǎn)稅=16000×4%÷10000+400×(1-30%)×1.2%=3.42(萬元)。

6.2018年某企業(yè)年初擁有房產(chǎn)原值共計(jì)8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元;另外，該企業(yè)于2018年3月委托一施工單位新建倉庫，10月底辦理驗(yàn)收手續(xù)，倉庫原值200萬元。當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定房產(chǎn)原值的減除比例為20%，2018年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

A.62.72

B.69.44

C.77.12