D.78.24

【答案】B

【解析】企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;委托施工企業(yè)建設的房屋，自辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。2018年該企業(yè)應納房產(chǎn)稅=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%+200×(1-20%)×1.2%×2/12=69.44(萬元)。

二、多項選擇題

1.下列各項中，需要繳納房產(chǎn)稅的有( )。

A.位于市區(qū)的賓館

B.室外游泳池

C.位于縣城的郵局

D.圍墻

E.位于農(nóng)村的小賣部

【答案】AC

【解析】選項BD：獨立于房屋之外的建筑物，比如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、室外游泳池等都不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅;選項E：房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，農(nóng)村不屬于房產(chǎn)稅的征收范圍。

2.下列關于房產(chǎn)稅的納稅人的說法中，正確的有( )。

A.產(chǎn)權出典的，由出典人納稅

B.產(chǎn)權屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅

C.產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房屋代管人或者使用人納稅

D.產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

E.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

【答案】BCDE

【解析】選項A：產(chǎn)權出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。

3.下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的有( )。

A.融資租賃的房產(chǎn)，以不含增值稅的租金收入為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅

B.經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，以不含增值稅的租金收入為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅

C.產(chǎn)權出典的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅

D.投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅

E.投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅

【答案】AE

【解析】選項A：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;選項E：以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應由出租方按照不含增值稅的租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。

4.下列有關房產(chǎn)稅的說法中，正確的有( )。

A.以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業(yè)在繳納房產(chǎn)稅時，根據(jù)記賬本位幣計算的稅款按照繳款當月1日的人民幣匯率中間價折合成人民幣

B.依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的房產(chǎn)，適用稅率為1.2%

C.依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的房產(chǎn)，適用稅率為12%或4%

D.個人出租住房用于經(jīng)營小賣部，適用稅率為12%

E.對企事業(yè)單位按照市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅

【答案】BCE

【解析】選項A：以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業(yè)及外籍個人在繳納房產(chǎn)稅時，根據(jù)記賬本位幣計算的稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣;選項D：自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

5.對于納稅人出租的房屋，按照租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。關于租金如何確定，下列說法中正確的有( )。

A.租金收入包括貨幣收入和實物收入

B.對以勞務報酬作為租金收入的，由租賃雙方自行決定的租金價格作為房產(chǎn)稅計稅依據(jù)

C.以勞務以外形式作為報酬抵付房租的，應根據(jù)當?shù)赝�類房屋的租金水平，確定租金標準，作為房產(chǎn)稅計稅依據(jù)

D.個人出租房屋申報不實的，由稅務部門核定其應納稅款

E.對出租的房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間免征房產(chǎn)稅

【答案】ACD

【解析】選項B：對以勞務報酬作為租金收入的，應根據(jù)當?shù)赝�類房屋的租金水平，確定租金標準，作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù);選項E：對出租的房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

6.下列關于房產(chǎn)稅減免稅的說法中，不正確的有( )。

A.經(jīng)有關部門鑒定，對危險房屋停止使用后，仍需要繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

C.為基建工地服務的材料棚，如果是施工企業(yè)自行建造的，那么施工期間應繳納房產(chǎn)稅

D.高校學生公寓免征房產(chǎn)稅

E.對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅

【答案】AC

【解析】選項A：經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;選項C：為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造，交施工企業(yè)使用的，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。