參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 個人所得稅法規(guī)定，在中國境內有住所的個人以及在中國境內無住所但一個納稅年度中在中國境內居住累計滿183天的個人，為個人所得稅的居民納稅人。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，我國個人所得稅費用扣除額較寬，我國本著費用扣除從寬、從簡的原則，費用扣除采用定額扣除、定率扣除和核算扣除等方法。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 (1)一篇論文的稿酬500元，低于800元，不預扣預繳稅款;另一篇論文稿酬1800元應預扣預繳稅額=(1800-800)×70%×20%=140(元);(2)同一作品再版取得的所得應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。應預扣預繳稅額=13500×(1-20%)×70%×20%=1512(元);(3)同一作品出版后因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版時取得的稿酬合并計算一次計征個人所得稅。應預扣預繳稅額=(5600+5200)×(1-20%)×70%×20%=1209.6(元)合計應預扣預繳稅額=140+1512+1209.6=2861.6(元)

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 中國境內企業(yè)、機構屬于采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國境內企業(yè)、機構任職、受雇的個人實際在中國境內工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該中國境內企業(yè)、機構會計賬簿中有記載，均應視為該中國境內企業(yè)支付。該外籍個人應納稅額=(81000×10÷30-5000)×20%-1410=2990(元)

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 股票轉讓差價免稅;股息紅利所得按照20%的稅率征稅。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 個人根據(jù)遺囑繼承房產的所得免征個人所得稅;個人的房屋租賃所得，需要按照“財產租賃所得”計算繳納個人所得稅;外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補貼不免征個人所得稅;個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得，按照相關規(guī)定計算繳納個人所得稅。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 稅法規(guī)定，個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補充養(yǎng)老保險限額=105×5%=5.25(萬元)。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產，應以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。通過祖?zhèn)魇詹氐�，財產原值為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用。

應繳納個人所得稅=(600000-250000-60000)×20%=58000(元)

【點評】本題考查的知識點是財產轉讓所得及其計算。難度有限，一般可以通過收入減去相關成本費用而計算出來，需要注意的是財產轉讓所得項目的確定。

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，屬于以房屋租金抵償債務，屬于“財產租賃所得”。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率計征個稅。應納個稅=(2000-800-800)×10%=40(元)。

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 職工因為單位低價向其售房取得的所得，屬于“工資、薪金所得”稅目。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 在中國境內無住所的個人，在中國境內居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的(居民納稅人)，經向主管稅務機關備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅;在中國境內居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國境內居住累計滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 由于約翰在境內居住滿6年，2025年是第7年并且在境內居住滿183天，根據(jù)規(guī)定境內外所得要全額繳納個人所得稅。應預扣預繳個人所得稅=(20000+13000-5000)×3%=840(元)

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，個人兼職取得的收入，依照“勞務報酬所得”項目計征個人所得稅。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 在我國應補繳的個人所得稅稅額=100000×20%-10000=10000(元)

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。應納稅部分=80000-3×12000=44000(元)，應納個人所得稅=44000×10%-2520=1880(元)

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 一人有限公司繳納企業(yè)所得稅，不屬于個人所得稅的納稅人。

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 特許權使用費以個人每次取得的收入計算應納稅所得額;對個人從事技術轉讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證，允許其從所得中扣除。劉某兩次特許權使用費所得應預扣預繳個人所得稅=(2000-800)×20%+[5000×(1-20%)-560]×20%=928(元)

19、

【正確答案】 C

【答案解析】 劉某每月應繳納個人所得稅=(16500-5000)×3%=345(元)

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，經營所得適用5%～35%的五級超額累進稅率表。

2、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅

【點評】本題考查的知識點是上市公司股權激勵業(yè)務個人所得稅涉稅處理。內容不多，但是表述比較晦澀難懂，容易混淆，主要是理解了規(guī)定的含義，再回看文字表述，就可以簡單判定選項表述的正誤了。

3、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C，按照“特許權使用費所得”征稅;選項D，按照“財產轉讓所得”征稅。

4、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅。

5、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：

①申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的;

②未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

③轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料;

④其他應核定股權轉讓收入的情形。

【點評】本題考查的知識點是股權轉讓所得個人所得稅管理辦法。此題不算重點，相對有點偏，平時涉及的比較少，所以建議考前一段時間，對于教材整體回顧一下，其中一個重點就是將平時不太涉及、不太關注的內容撿起來，多少有個印象，這樣到了考場，對于多選題，能記住一個就可以選對一個，不能輕視每一個知識點。

6、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女等不征收個人所得稅;選項D，不繳納個人所得稅。

7、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 退休后再任職受雇取得的收入，屬于“工資薪金所得”;個人處置打包債權取得的收入，按“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。

8、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 勞務報酬所得，凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額;凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，一個月的收入作為一次，據(jù)以確定應納稅所得;設計業(yè)務取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設計業(yè)務應預扣預繳個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設計業(yè)務和裝潢業(yè)務不屬于同一項目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務應預扣預繳個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)

9、

【正確答案】 AD

【答案解析】 利息所得、偶然所得計算個稅時不減除費用，直接按照收入乘以稅率計算個人所得稅。

10、

【正確答案】 BD

【答案解析】 出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照“經營所得”項目征稅;職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅;單位為職工支付的超過規(guī)定標準的基本養(yǎng)老保險，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅;非本單位報刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

11、

【正確答案】 CD

【答案解析】 在中國境內無住所，但在一個納稅年度內在中國境內居住滿183天的個人，為我國居民納稅人。

12、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。選項E，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次，所以分別取得的股息所得，應判定為兩次取得所得。

13、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C，應該以每一個月為一次計算個人所得稅;選項D，應當分兩次作為所得納稅。

14、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，應該按照“經營所得”應稅項目計征個稅。

15、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項A，連載稿酬合并算1次;選項C，屬于特許權使用費所得，以一次許可為一次，分次支付合并計稅。

16、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 (非居民個人取得的)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

三、計算題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 應預扣預繳個人所得稅=40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 全年工資收入應預扣預繳個人所得稅=(6200×12+6000+8000+4000-5000×12-1000×12)×3%=612(元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 李某股權轉讓行為應繳納個人所得稅=(250000-100000)×20%=30000(元)

【正確答案】 C

【答案解析】 應預扣預繳的個人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

四、綜合分析題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 年度績效工資按照全年一次性獎金計算個人所得稅。35000÷12=2916.67(元)，適用稅率為3%，應納稅額=35000×3%=1050(元)。

【正確答案】 C

【答案解析】 獨立董事費按照勞務報酬所得計算個人所得稅。應預扣預繳稅額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

【正確答案】 C

【答案解析】 應預扣預繳稅額=(8500+500+800-600-5000)×3%=126(元)

【正確答案】 B

【答案解析】 應預扣預繳稅額=(8500×2+500×2+800×2-600×2+4000-5000×2)×3%-126=246(元)

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，按照工薪所得項目計征個人所得稅。

【正確答案】 C

【答案解析】 應納稅額=[8500×12+500×12+800×12-600×12+4000+50000×(1-20%)-60000]×10%-2520=6920(元)