一、單項選擇題

1.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是( )。

A.買房拆料屬于契稅的征稅范圍

B.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

C.購置精裝修的房屋，契稅的計稅價格中包含裝修費用

D.已繳納契稅的購房單位和個人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，退還已納契稅

【答案】D

【解析】對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅;在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

2.依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)征收契稅的是( )。

A.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

B.將自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)

C.房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，交換價值相等

D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

【答案】A

【解析】選項A：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅;選項B：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;選項C：房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價值相等，免納契稅;選項D：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

3.下列各項中，需繳納契稅的是( )。

A.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

B.承包農(nóng)村集體土地

C.以自有設(shè)備換取的土地使用權(quán)

D.公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房

【答案】C

【解析】選項A：以自有的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅;選項B：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地的承包;選項D：公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅。

4.某企業(yè)2019年3月1日以協(xié)議方式取得一塊土地的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補償費1000萬元，5月20日繳納市政配套費500萬元。當?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅( )萬元。

A.120

B.140

C.160

D.180

【答案】D

【解析】以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。應(yīng)繳納契稅=(3000+1000+500)×4%=180(萬元)。

5.2019年1月，王某以價值30萬元的小汽車和價值70萬元的貨物與張某一套價值120萬元的房產(chǎn)進行交換，王某另支付差價款20萬元。已知，當?shù)仄醵惗惵蕿?%，則王某應(yīng)繳納契稅( )萬元。(上述金額均不含增值稅)

A.1

B.3

C.5

D.6

【答案】D

【解析】以實物交換房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。王某應(yīng)繳納契稅=(30+70+20)×5%=6(萬元)。

6.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2018年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某進行房屋交換，并支付乙某15萬元的差價;將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價抵償了丙某50萬元的債務(wù);將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅( )萬元。(上述金額均不含增值稅)

A.0.45

B.1.95

C.2.25

D.2.85

【答案】A

【解析】以房屋抵債的，承受房屋權(quán)屬的丙某繳納契稅，甲某不繳納契稅;以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。房屋交換的，支付差價的一方按照支付的差價繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=15×3%=0.45(萬元)。

7.居民乙因拖欠居民甲180萬元的款項無力償還，6月經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙不含增值稅差價款20萬元。假定當?shù)厥≌�府�?guī)定的契稅稅率為5%，下列表述正確的是( )。

A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元

D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

【答案】C

【解析】契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)屬的單位和個人，所以該項行為中，居民甲應(yīng)當繳納契稅。由于該房產(chǎn)價款是用180萬元債權(quán)外加20萬元差價款構(gòu)成，故契稅的計稅依據(jù)為200萬元，居民甲應(yīng)繳納契稅=(180+20)×5%=10(萬元)。

8.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定實施破產(chǎn)，非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，按照規(guī)定妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于( )的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬( )。

A.3年;免征契稅

B.3年;減半征收契稅

C.2年;免征契稅

D.2年;減半征收契稅

【答案】A

【解析】企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定實施破產(chǎn)，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，按照規(guī)定妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于契稅征稅范圍的有( )。

A.國有土地使用權(quán)出讓

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.買房拆料

D.房屋出租

E.房屋贈與

【答案】ABCE

【解析】選項D：房屋出租不涉及房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

2.下列各項中，可以作為契稅計稅依據(jù)的有( )。

A.房地產(chǎn)的成交價格

B.房地產(chǎn)的重置價格

C.房地產(chǎn)交換時的價格差額

D.補繳的土地出讓金和其他出讓費用

E.由征收機關(guān)參照房地產(chǎn)市場價格核定的價格

【答案】ACDE

【解析】選項B：房地產(chǎn)的重置價格不是契稅的計稅依據(jù)。