3.甲企業(yè)用價(jià)值210萬(wàn)元的房產(chǎn)，償還乙企業(yè)190萬(wàn)元的債務(wù)，乙企業(yè)支付差價(jià)20萬(wàn)元;用價(jià)值200萬(wàn)元的房產(chǎn)與丙企業(yè)辦公樓進(jìn)行交換，并支付給丙企業(yè)差價(jià)款150萬(wàn)元。下列關(guān)于涉及雙方當(dāng)事人的處理正確的有( )。(當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%，上述金額均不含增值稅)

A.甲企業(yè)需計(jì)算繳納契稅4.5萬(wàn)元

B.乙企業(yè)需計(jì)算繳納契稅5.7萬(wàn)元

C.抵償債務(wù)業(yè)務(wù)，乙企業(yè)契稅的計(jì)稅依據(jù)為210萬(wàn)元

D.交換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)契稅的計(jì)稅依據(jù)是150萬(wàn)元

E.甲企業(yè)無(wú)須計(jì)算繳納契稅

【答案】ACD

【解析】以房抵債，視為房屋買(mǎi)賣(mài)，由產(chǎn)權(quán)承受方按房屋現(xiàn)值繳納契稅，故乙企業(yè)應(yīng)以210萬(wàn)元作為契稅的計(jì)稅依據(jù)，乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=210×3%=6.3(萬(wàn)元);房屋交換，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=150×3%=4.5(萬(wàn)元)。

4.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有( )。

A.非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司的，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過(guò)50%，且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

B.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅

C.以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)劃撥用地的，免征契稅

D.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

E.對(duì)承受?chē)?guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過(guò)75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;選項(xiàng)C：以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)劃撥用地的，不屬于規(guī)定的免稅范圍，對(duì)承受方應(yīng)征收契稅。

5.下列關(guān)于契稅相關(guān)政策的表述中，不正確的有( )。

A.企業(yè)之間交換房屋，其價(jià)值不相等的，由取得差價(jià)款的一方計(jì)算繳納契稅

B.因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，一律免征契稅

C.對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及的契稅予以免征

D.個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶(hù)名下，應(yīng)依法征收契稅

E.對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A：房屋產(chǎn)權(quán)互相交換，雙方交換價(jià)值相等，免征契稅;其價(jià)值不相等的，由支付差價(jià)款的一方計(jì)算繳納契稅。選項(xiàng)B：因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減免契稅。選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶(hù)名下，免征契稅。

6.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。

A.對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅

B.在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，將房屋權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，應(yīng)依法征收契稅

C.母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，需要對(duì)全資子公司征收契稅

D.契稅實(shí)行幅度比例稅率

E.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米以下且屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅;選項(xiàng)C：母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。