一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

B.托兒補(bǔ)助費(fèi)

C.差旅費(fèi)津貼

D.單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助

【答案】D

【解析】根據(jù)我國(guó)目前個(gè)人收入的構(gòu)成情況，規(guī)定對(duì)于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不包括在內(nèi)。

2.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，應(yīng)按( )征收個(gè)人所得稅。

A.工資、薪金所得

B.經(jīng)營(yíng)所得

C.勞務(wù)報(bào)酬所得

D.利息、股息、紅利所得

【答案】B

【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，依照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

3.下列各項(xiàng)中，不屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”的是( )。

A.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得

B.作者將自己的書(shū)畫(huà)作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得

C.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

D.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

4.下列各項(xiàng)中，按“經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，在納稅年度終了后既不歸還又不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。

5.中國(guó)公民張某將一套閑置住房出租給李某居住，按照市場(chǎng)價(jià)格每月收取租金5000元，假定不考慮其他稅費(fèi)，張某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.840

B.400

C.420

D.800

【答案】B

【解析】個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。張某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×10%=400(元)。

6.美國(guó)人約翰，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，同時(shí)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2019年7月7日來(lái)華，11月11日離開(kāi)。期間因工作原因，曾于9月20日離境，10月4日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，2019年約翰在中國(guó)境內(nèi)工作天數(shù)為( )天。

A.109

B.115

C.111

D.113

【答案】D

【解析】在境內(nèi)工作天數(shù)包括其在境內(nèi)的實(shí)際工作日以及境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、境外享受的公休假、個(gè)人休假、接受培訓(xùn)的天數(shù)。在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照“半天”計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。2019年約翰在中國(guó)境內(nèi)工作天數(shù)=24.5+31+19.5+27.5+10.5=113(天)。

7.張某是一名資深股民。因持有年初購(gòu)入的A上市公司股票，取得股息5萬(wàn)元，年末將所持有的A公司股票全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)�取得轉(zhuǎn)讓所得20萬(wàn)元;因持有年初購(gòu)入的B非上市公司股權(quán)，取得股息8萬(wàn)元，當(dāng)即通過(guò)當(dāng)?shù)毓�益性社�?huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)3萬(wàn)元。針對(duì)上述所得，張某需繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。

A.1.12

B.1.62

C.2.12

D.5.62

【答案】B

【解析】境內(nèi)上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅，所以轉(zhuǎn)讓A公司股票取得的20萬(wàn)元所得，無(wú)須繳稅;持有A公司股票的時(shí)間大于1個(gè)月小于1年，所以就A公司股息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5×50%×20%=0.5(萬(wàn)元);公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=8×30%=2.4(萬(wàn)元)，就B公司股息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(8-2.4)×20%=1.12(萬(wàn)元);張某共需要繳納個(gè)人所得稅=0.5+1.12=1.62(萬(wàn)元)。

8.外籍人士杰克在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所。由于工作需要杰克2019年3月1日來(lái)華，5月28日離開(kāi)。境內(nèi)企業(yè)每月支付杰克工資12000元，境外企業(yè)每月支付杰克工資15000元。則杰克2019年5月份應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.354.52

B.490

C.2380.32

D.2990

【答案】A

【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過(guò)90天的非居民個(gè)人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))=(12000+15000)×12000÷(12000+15000)×27.5÷31=10645.16(元)，杰克2019年5月份應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅=(10645.16-5000)×10%-210=354.52(元)。

9.中國(guó)公民李某2019年1月取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元，當(dāng)月另取得工資收入4000元。就全年一次性獎(jiǎng)金收入李某選擇單獨(dú)計(jì)稅，李某就全年一次性獎(jiǎng)金繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

A.15

B.1080

C.3390

D.6390

【答案】B

【解析】居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。36000÷12=3000(元)，查找“月度稅率表”，確定稅率為3%，李某就全年一次性獎(jiǎng)金繳納的個(gè)人所得稅=36000×3%=1080(元)。

10.中國(guó)居民張某為境內(nèi)上市公司的職員，張某2019年12月份取得第四季度的季度獎(jiǎng)金10000元，同時(shí)取得全年一次性獎(jiǎng)金50000元，則張某12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。(已知，就全年一次性獎(jiǎng)金收入張某選擇單獨(dú)計(jì)稅)

A.4790

B.5895

C.5790

D.13840

【答案】A

【解析】季度獎(jiǎng)金不屬于全年一次性獎(jiǎng)金。判斷張某取得全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)：50000÷12=4166.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，張某12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×10%-210=4790(元)。

11.中國(guó)公民張某任國(guó)內(nèi)某上市公司高級(jí)工程師，公司于2017年實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃，2017年1月張某獲得公司授予的股票期權(quán)4000份(該期權(quán)不可公開(kāi)交易)，授予價(jià)格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤(pán)價(jià)為7.86元。2019年2月1日，張某對(duì)上述4000份股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票收盤(pán)價(jià)為9.6元。則張某行權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.432

B.208.8

C.223.2

D.2595

【答案】A

【解析】居民個(gè)人取得股票期權(quán)在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。張某行權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(9.6-6)×4000×3%=432(元)。

12.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是( )。

A.個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，其股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅

B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶(hù)中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓

C.對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算

D.對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收個(gè)人所得稅。

13.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，下列費(fèi)用準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的是( )。

A.個(gè)人所得稅稅款

B.向金融企業(yè)借款的利息支出

C.為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與家庭生活混用難以分清的費(fèi)用

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：不得在稅前扣除。選項(xiàng)C：個(gè)體工商戶(hù)為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

14.中國(guó)公民李某為某事業(yè)單位的職員，2019年2月辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補(bǔ)貼收入360000元，李某辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間共計(jì)2年。李某就該筆收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.18960

B.19080

C.43080

D.58080

【答案】A

【解析】應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)=[(360000÷2-60000)×10%-2520]×2=18960(元)。

15.中國(guó)公民張某于2017年使用住房公積金個(gè)人住房貸款為本人購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，每月支付住房貸款利息2500元;2019年3月為改善家庭生活環(huán)境，張某使用商業(yè)銀行個(gè)人住房貸款購(gòu)買(mǎi)第二套住房，每月支付住房貸款利息4000元。已知張某妻子名下無(wú)房產(chǎn)，且張某及其妻子約定，住房貸款利息支出專(zhuān)項(xiàng)附加扣除由張某扣除。2019年張某申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除的住房貸款利息支出為( )元。

A.12000

B.24000

C.30000

D.78000

【答案】A

【解析】納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。張某2019年可以扣除的住房貸款利息支出=1000×12=12000(元)。