參考答案及解析：

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)以買一贈一方式銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。每大桶花生油的不含稅銷售金額=44÷(1+10%)=40(元)，那么，每大桶花生油確認收入=40×44÷(44+11)=32(元)，每小瓶花生油確認收入=40×11÷(44+11)=8(元)，所以該商場當月應(yīng)確認的大桶花生油的收入=32×100=3200(元)。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1)財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金;(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除。該企業(yè)2018年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=(1500+500)×30%=600(萬元)，實際發(fā)生=400+250=650(萬元)，準予扣除600萬元。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除;非廣告性贊助支出，不得稅前扣除;納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模�才能確認為壞賬損失。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 對于被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認所得和損失，對于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認所得和損失，依法計算繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=3000×(12-10)×3600÷(32400+3600)=600(萬元)

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 采取基價并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。所以，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認銷售收入為8000萬元。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，自2018年1月1日至2020年12月31日，一般企業(yè)研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;選項B，科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷;選項D，符合條件的企業(yè)安置殘疾人員所支付工資在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(1)依法可以不設(shè)置賬簿的;

(2)依法應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;

(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工福利費稅前扣除限額=850×14%=119(萬元)，實際發(fā)生125萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=125-119=6(萬元);工會經(jīng)費稅前扣除限額=850×2%=17(萬元)，實際發(fā)生20萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-17=3(萬元);職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=850×8%=68(萬元)，實際發(fā)生70萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-68=2(萬元)。職工福利費、職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6+3+2=11(萬元)

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得來源于我國的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以不含增值稅收入全額作為應(yīng)納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。因此，2018年該非居民企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[80+(100-80)]×10%=10(萬元)。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預約定價安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)可以將預約定價安排確定的定價原則和計算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整，追溯期最長為10年。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當分得的部分，應(yīng)當確認為股息所得。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原始憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按照該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

乙企業(yè)應(yīng)納稅額=500×(1-15%)×25%=106.25(萬元)

依照上述規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅，所以李某納稅為0。

李某和乙企業(yè)共繳納稅額=0+106.25=106.25(萬元)。

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，飛機、火車、輪船以外的運輸工具，計提折舊的最低年限為4年;選項C，企業(yè)應(yīng)當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;選項D，大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

(1)因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

(2)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

(3)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

(4)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;

(5)從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，個人兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅;選項B，個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅;選項C，任職于雜志社的記者在本雜志社上發(fā)表作品取得的稿費，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;選項D，個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 按規(guī)定取得的生育津貼免征個人所得稅，應(yīng)預扣預繳個人所得稅=(4000+12000+500-5000-3500)×3%=240(元)。