一、單項(xiàng)選擇題

1.下列企業(yè)為企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)的是( )。

A.依照英國地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

B.依照英國地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在英國，且有來源于我國境內(nèi)所得的企業(yè)

C.依照美國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)

D.依照美國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BC：依據(jù)外國(地區(qū))法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國境內(nèi)，且有來源于我國境內(nèi)所得的企業(yè)或在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)，為我國的非居民企業(yè);選項(xiàng)D：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)已確認(rèn)的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

B.被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

C.企業(yè)取得利息收入，應(yīng)該分期確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

D.企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的成本價(jià)值確定

【答案】A

【解析】被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，所以B選項(xiàng)不正確;利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以C選項(xiàng)不正確;采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定，所以選項(xiàng)D不正確。

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，表述正確的是( )。

A.采用售后回購方式銷售商品企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

B.以買一贈(zèng)一方式銷售商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收入總額

C.以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷售收入

D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用;選項(xiàng)B：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;選項(xiàng)C：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

4.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2018年應(yīng)納稅所得額為100萬元，其2012～2018年有關(guān)年度應(yīng)納稅所得額情況見下表：

單位：萬元

年度	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018
未彌補(bǔ)虧損前所得	-130	50	-10	20	30	20	100

該企業(yè)2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.13.5

B.22.5

C.12

D.20

【答案】B

【解析】2012年虧損130萬元，其虧損彌補(bǔ)期限為2013～2017年，則至2017年，2012年虧損仍有10萬元未能彌補(bǔ)，未能彌補(bǔ)的虧損不得在2018年的應(yīng)納稅所得額中彌補(bǔ)，而2014年的10萬元虧損并沒有超過彌補(bǔ)期限，允許用2018年的稅前所得給予彌補(bǔ)，則2018年應(yīng)納稅所得額=100-10=90(萬元)，則應(yīng)納企業(yè)所得稅=90×25%=22.5(萬元)。

5.2017年年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2018年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2018年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是( )。

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

【答案】D

【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)ABC不正確。既然沒有增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D的表述是正確的。

6.符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是( )。

A.從事營利活動(dòng)取得的收入

B.因政府購買服務(wù)而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級(jí)民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

【答案】C

【解析】非營利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;②除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入;③按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。所以只有選項(xiàng)C符合規(guī)定。

7.我國境內(nèi)的軟件生產(chǎn)企業(yè)2018年實(shí)際支出的合理工資、薪金總額為500萬元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出72萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)15.5萬元，其中單獨(dú)核算的職工培訓(xùn)費(fèi)為5萬元，該企業(yè)在計(jì)算2018年應(yīng)納稅所得額時(shí)，就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

A.0

B.2

C.6

D.8

【答案】C

【解析】職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬元)，實(shí)際發(fā)生72萬元，準(zhǔn)予扣除70萬元，納稅調(diào)增2萬元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生14萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元，納稅調(diào)增4萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40(萬元)，單獨(dú)核算的職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，其剩余的職工教育經(jīng)費(fèi)與扣除限額做比較，實(shí)際發(fā)生10.5萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=2+4=6(萬元)。

8.某居民企業(yè)2018年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，銷售下腳料取得收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得不含稅租金收入60萬元，處置廢棄的固定資產(chǎn)取得不含稅收入10萬元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬元，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。該企業(yè)2018年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用( )萬元。

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

【答案】B

【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5000+400+60)×5‰=27.3(萬元);實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=50×60%=30(萬元)，大于27.3萬元，按27.3萬元扣除。稅前可以扣除的管理費(fèi)用=280-(50-27.3)=257.3(萬元)。

9.下列表述符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的是( )。

A.企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用

B.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除

C.保險(xiǎn)企業(yè)、電信企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額

D.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金可以直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用;選項(xiàng)B：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額并如實(shí)入賬。

10.2015年年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2018年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)60%進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，剩余40%進(jìn)行撤資處理，取得B企業(yè)支付的撤資款項(xiàng)為400萬元，進(jìn)行上述處理時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)中，與A企業(yè)對(duì)應(yīng)的留存收益為400萬元。則A企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

A.125

B.85

C.25

D.100

【答案】B

【解析】A企業(yè)轉(zhuǎn)讓部分投資額對(duì)應(yīng)的成本=500×60%=300(萬元)，撤資部分的投資額對(duì)應(yīng)的成本=500×40%=200(萬元)，轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)確認(rèn)所得=600-300=300(萬元)，撤資部分應(yīng)確認(rèn)所得為400-200-400×40%=40(萬元)，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得=300+40=340(萬元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=340×25%=85(萬元)。

11.2018年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款2800萬元，期限1年;同時(shí)公司接受股東張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅于10月1日投入600萬元。同期銀行貸款年利率為7%。該公司2018年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為( )萬元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

【答案】A

【解析】2018年1月1日～3月31日可扣利息=2800×7%÷12×3=49(萬元);2018年4月1日～6月30日可扣利息=(2800-400)×7%÷12×3=42(萬元);2018年7月1日～9月30日可扣利息=(2800-800)×7%÷12×3=35(萬元);2018年10月1日～2018年12月31日可扣利息=(2800-200)×7%÷12×3=45.5(萬元)。合計(jì)可扣除利息費(fèi)用=49+42+35+45.5=171.5(萬元)。

12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是( )。

A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除

B.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度

C.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣

D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，直接計(jì)算為當(dāng)期的虧損

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并申報(bào)扣除，其中屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除;選項(xiàng)C：企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣;選項(xiàng)D：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

13.某居民企業(yè)對(duì)原價(jià)1000萬元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，不含稅售價(jià)400萬元，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬元，改造后該機(jī)器設(shè)備使用年限延長(zhǎng)3年，企業(yè)按直線法計(jì)提折舊。改造后該機(jī)器設(shè)備的年折舊額為( )萬元。

A.124

B.134

C.137.60

D.140

【答案】A

【解析】變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于機(jī)器設(shè)備的在建工程不視同銷售，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)至設(shè)備改造在建工程。改造后該機(jī)器設(shè)備的年折舊額=(200-30+350+100)÷(2+3)=124(萬元)。

14.以下關(guān)于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的政策，正確的是( )。

A.在投資協(xié)議生效時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

B.應(yīng)在投資收回時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

C.可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

D.應(yīng)在投資期滿5年后，一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額

【答案】C

【解析】企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)，故選項(xiàng)A和選項(xiàng)B均不正確;選項(xiàng)C正確，符合遞延納稅政策要求。

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