二、多項(xiàng)選擇題

1.下列企業(yè)適用企業(yè)所得稅法的有( )。

A.個人獨(dú)資企業(yè)

B.國有獨(dú)資企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.外商獨(dú)資企業(yè)

E.境外上市的中國企業(yè)

【答案】BDE

【解析】個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，不繳納企業(yè)所得稅。

2.在判斷所得是來源于中國境內(nèi)還是境外時，下列說法正確的有( )。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)交易活動發(fā)生地確定

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

E.利息所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)場所所在地確定

【答案】ACDE

【解析】不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地。

3.某國有企業(yè)接受市政府以股權(quán)投資方式投入的土地一塊，價值1200萬元，政府確定的接收價值為800萬元，則下列說法錯誤的有( )。

A.該企業(yè)應(yīng)將劃入土地作為不征稅收入處理，不計(jì)繳企業(yè)所得稅

B.該企業(yè)應(yīng)將劃入土地作為國家資本金處理，不計(jì)繳企業(yè)所得稅

C.該企業(yè)應(yīng)將劃入土地作為國家資本金處理，計(jì)繳企業(yè)所得稅

D.接收的土地應(yīng)按1200萬元確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)

E.接收的土地應(yīng)按800萬元確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】ACD

【解析】縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理，該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小型微利企業(yè)的說法中，正確的有( )。

A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策只適用于采取查賬征收的居民企業(yè)

B.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)

C.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

D.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

E.小型微利企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策既適用于采取查賬征收方式又適用于采取核定征收方式的居民企業(yè);選項(xiàng)BCDE：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

5.企業(yè)繳納的下列稅款中，可以作為稅金及附加在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

A.契稅

B.房產(chǎn)稅

C.增值稅

D.土地增值稅

E.印花稅

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：契稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;選項(xiàng)C：增值稅在企業(yè)所得稅前不得扣除。

6.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有( )。

A.將資產(chǎn)用于贈送

B.將資產(chǎn)用于分配

C.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境外分支機(jī)構(gòu)

E.將資產(chǎn)用于本企業(yè)職工食堂

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)CE：資產(chǎn)所有權(quán)并沒有轉(zhuǎn)移，不視同銷售。

7.計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，在以下項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目有( )。

A.符合條件的公益性捐贈支出

B.廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C.職工教育經(jīng)費(fèi)

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

E.向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)ABC：準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目有職工教育經(jīng)費(fèi)支出、廣宣費(fèi)支出、符合條件的公益性捐贈支出(結(jié)轉(zhuǎn)年限不得超過3年);選項(xiàng)DE：超過限額的部分，均不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。

8.以下不得在企業(yè)所得稅前扣除的利息包括( )。

A.特別納稅調(diào)整而被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的利息

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.支付稅負(fù)較低的關(guān)聯(lián)方的超過債資比的關(guān)聯(lián)利息

D.逾期償還經(jīng)營貸款，銀行加收的罰息

E.注冊資金未投足時充當(dāng)資本金使用的借款利息

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：可以在企業(yè)所得稅前扣除。

9.下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.為固定資產(chǎn)計(jì)提的未經(jīng)核準(zhǔn)的減值準(zhǔn)備

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

D.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊

E.自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)算的攤銷費(fèi)用

【答案】BDE

【解析】不得扣除的項(xiàng)目包括：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(2)企業(yè)所得稅稅款;(可抵扣的增值稅也不得稅前扣除)

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;(當(dāng)年不得扣除，可結(jié)轉(zhuǎn)扣除)

(6)贊助支出;(指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出)

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金)

(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;

(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

10.下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除

C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個納稅年度內(nèi)抵扣

D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

E.企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個納稅年度抵免

【答案】ADE

【解析】判斷性選擇題。選項(xiàng)B：以前年度企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除;選項(xiàng)C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年可抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

11.2018年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價值為8000萬元;乙公司全部資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬元，公允價值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說法正確的有( )。

A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6250萬元

B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元

C.乙公司應(yīng)確 認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元

D.乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

E.甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬元

【答案】AC

【解析】特殊性稅務(wù)處理的資產(chǎn)收購，應(yīng)該僅就非股權(quán)支付部分交稅。因此，選項(xiàng)A：甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×(7000/8000)+1000=6250(萬元);選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×(7000/8000)=5250(萬元);選項(xiàng)C：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(8000-6000)×(1000/8000)=250(萬元)，選項(xiàng)D與選項(xiàng)C屬于沖突性選項(xiàng)，所以選項(xiàng)D錯誤。選項(xiàng)E：甲公司不需要確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

12.企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有( )。

A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得

B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

C.符合條件的非營利組織從省級人民政府取得的財政撥款收入

D.符合條件的非營利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

E.企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得

【答案】DE

【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免;選項(xiàng)B：正常納稅，不享受優(yōu)惠;選項(xiàng)C：屬于不征稅收入。

13.下列屬于房開企業(yè)計(jì)算計(jì)稅成本對象確定原則的有( )。

A.可否銷售原則

B.定價差異原則

C.功能區(qū)分原則

D.成本差異原則

E.統(tǒng)一扣除原則

【答案】ABCD

【解析】原則包括：可否銷售原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。