【1】2019年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為4:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬(wàn)元，將其中的100萬(wàn)元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2019年9月應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

『正確答案』B

『答案解析』對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納印花稅=1000×1÷5×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)

【2】2019年7月甲公司開業(yè)，實(shí)收資本500萬(wàn)元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬(wàn)元;當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬(wàn)元，甲公司收取加工費(fèi)10萬(wàn)元。2019年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.1800

B.3030

C.3050

D.3550

『正確答案』A

『答案解析』對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同貼花。應(yīng)繳納印花稅=500×0.5‰÷2×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=1800(元)

【3】2019年1月，A企業(yè)向某公司出租閑置倉(cāng)庫(kù)，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬(wàn)元，租期未定，該企業(yè)2019年1月應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.0

B.5

C.40

D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

『正確答案』B

『答案解析』簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的，簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅補(bǔ)貼。

【4】2019年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購(gòu)合同，價(jià)款為2000萬(wàn)元;兩個(gè)月后因采購(gòu)合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租賃總額為2100萬(wàn)元，甲公司應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.2700

B.8100

C.7050

D.7500

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)繳納印花稅=(2000×0.3‰+2100×0.05‰)×10000=7050(元)

【5】下列合同，應(yīng)按照“技術(shù)合同”繳納印花稅的是(　)。

A.設(shè)備測(cè)試合同

B.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同

C.專利實(shí)施許可合同

D.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

『正確答案』B

『答案解析』技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同。后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”合同。

【6】下列單位，屬于印花稅納稅人的有(　)。

A.技術(shù)合同的簽訂單位

B.貸款合同的擔(dān)保單位

C.電子應(yīng)稅憑證的簽訂單位

D.簽訂運(yùn)輸合同的承運(yùn)單位

E.發(fā)放商標(biāo)注冊(cè)證的商標(biāo)局

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，擔(dān)保單位不屬于納稅人;選項(xiàng)E，發(fā)放商標(biāo)注冊(cè)證的商標(biāo)局也不屬于印花稅納稅人。

【7】下列憑證，免征印花稅的有(　)。

A.與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同

B.鄉(xiāng)政府批準(zhǔn)企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

C.國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款書立合同

D.貼息貸款合同

E.證券投資保護(hù)基金有限責(zé)任公司新設(shè)立的資金賬簿

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)B，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花;選項(xiàng)C，外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。

【8】根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有(　)。

A.自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅

B.印刷合同按加工承攬合同征收印花稅

C.納稅人以電子形式簽訂的合同應(yīng)征收印花稅

D.在中國(guó)境外簽訂的，適用于中國(guó)境內(nèi)并在境內(nèi)有法律效力的合同應(yīng)征收印花稅

E.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購(gòu)單不征收印花稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)E，應(yīng)征收印花稅。

【9】下列合同中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”征收印花稅的是(　)。

A.企業(yè)與個(gè)體工商戶簽訂的租賃合同

B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

C.企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同

D.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的生活居住用房租賃合同

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同的范圍，不繳納印花稅;選項(xiàng)C，對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花。

【10】下列合同和書據(jù)，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有(　)。

A.商品房銷售合同

B.土地使用權(quán)出讓合同

C.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同

D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

E.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與房產(chǎn)書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C，按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。

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