【11】下列合同或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有(　)。

A.企業(yè)出租門店合同

B.專利證

C.軍事物資運(yùn)輸憑證

D.已繳納印花稅的憑證副本

E.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的租房合同

『正確答案』ABE

『答案解析』選項(xiàng)C，軍事物資運(yùn)輸憑證，免征印花稅;選項(xiàng)D，已繳納印花稅的憑證副本或抄本，免征印花稅。

【12】下列合同中，應(yīng)征收印花稅的有(　)。

A.未按期兌現(xiàn)的購(gòu)銷合同

B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

D.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與農(nóng)民個(gè)人簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同

E.企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)合同

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)A，未按期兌現(xiàn)的購(gòu)銷合同，應(yīng)征收印花稅;選項(xiàng)B、C，對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷合同征收印花稅，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;選項(xiàng)D，國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同，屬于免稅合同;選項(xiàng)E，會(huì)計(jì)、審計(jì)合同不屬于印花稅征稅范圍。

【13】關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的有(　)。

A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)

B.以物易物方式的商品交易合同，以購(gòu)銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

C.電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的購(gòu)售電合同，以購(gòu)銷合同列明的金額為計(jì)稅依據(jù)

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

E.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后余額為計(jì)稅依據(jù)

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。選項(xiàng)D，對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。選項(xiàng)E，建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。

【14】下列關(guān)于印花稅納稅貼花的表述中，正確的有(　)。

A.簽訂應(yīng)稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅

B.多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退還或抵扣印花稅

C.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷或畫銷

D.已經(jīng)貼花的憑證，凡合同修改后所載金額增加的，應(yīng)補(bǔ)貼印花

E.企業(yè)啟用新賬簿后，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花金額的，僅就增加的部分補(bǔ)貼印花

『正確答案』BDE

『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花;選項(xiàng)C，是由納稅人自行注銷或畫銷。

【15】某市甲公司，2019年發(fā)生以下應(yīng)稅行為：

(1)5月份與乙公司簽訂合同，其中貨物運(yùn)輸保管合同注明運(yùn)費(fèi)30萬元，保管費(fèi)5萬元，裝卸費(fèi)2萬元;房屋租賃合同注明原值1000萬元的房產(chǎn)出租給乙公司開辦快捷酒店，合同約定5月31交付使用，租期1年，年租金120萬元。

(2)6月底自建的辦公樓交付使用，其入賬價(jià)值為1500萬元(不包括中央空調(diào)80萬元)。

(3)7月份與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，其中技術(shù)咨詢費(fèi)20萬元。

(4)8月份股東會(huì)決定增資1000萬元，增資款當(dāng)月到賬。

(說明：以上價(jià)格不含增值稅，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%的余值計(jì)算房產(chǎn)稅)

要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題：

(1)甲公司2019年自建的辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.75840

B.88480

C.84000

D.94800

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)納房產(chǎn)稅=(1500+80)×(1-20%)×1.2%×6÷12×10000=75840(元)

(2)甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同及增資應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.2680

B.5180

C.2740

D.5240

『正確答案』C

『答案解析』技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同印花稅=80×10000×0.03%=240(元)

增資繳納印花稅=1000×10000×0.05%×50%=2500(元)

兩者合計(jì)=2500+240=2740(元)

(3)甲公司簽訂的運(yùn)輸保管合同和租賃合同應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.1350

B.1375

C.1360

D.1400

『正確答案』D

『答案解析』運(yùn)輸保管合同印花稅=30×10000×0.05%+50000×0.1%=200(元)

租賃合同印花稅=120×10000×0.1%=1200(元)

兩者合計(jì)=200+1200=1400(元)

(4)甲公司2019年出租的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.108000

B.144000

C.124000

D.168000

『正確答案』C

『答案解析』租賃房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×5÷12×10000+120×12%×7÷12×10000=124000(元)