參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失，屬于企業(yè)可以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和扣除的損失。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=95÷(1-20%)×20%=23.75(萬(wàn)元)

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C，分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)D，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 搬遷的資產(chǎn)經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投入使用后，可以按規(guī)定繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按規(guī)定限額扣除;選項(xiàng)B，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得稅前扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入，國(guó)債利息收入免稅。所以，應(yīng)稅收入=(2325-55-30)+95+25+10=2370(萬(wàn)元)。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款利息，應(yīng)予資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不得在企業(yè)所得稅稅前直接計(jì)入費(fèi)用扣除，本題4月1日至4月30日，12月1日至12月31日之間發(fā)生的利息可直接計(jì)入費(fèi)用在當(dāng)期扣除。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(3)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)收入的5‰=(1800+450+400)×5‰=13.25(萬(wàn)元)，30萬(wàn)元>13.25萬(wàn)元，所以可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為13.25萬(wàn)元。

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易;選項(xiàng)B，再銷(xiāo)售價(jià)格法通常適用于再銷(xiāo)售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或者單純購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù);選項(xiàng)C，交易凈利潤(rùn)法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和使用，無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易，利潤(rùn)分割法通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的情況。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除;選項(xiàng)C，稅收滯納金不得稅前扣除;選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B、C，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)當(dāng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

18、

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=35000×(1-20%)=28000(元)，適用稅率30%，速算扣除數(shù)2000，應(yīng)納個(gè)人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)。

19、

【正確答案】 C

【答案解析】 單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得,按照“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

20、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，自2010年10月1日起，對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)A、B，劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得;選項(xiàng)E，劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

2、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

3、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B應(yīng)是自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。

4、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不超過(guò)保費(fèi)收入0.8%的部分準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除。

5、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C屬于認(rèn)定非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)不具有合理商業(yè)目的的條件。

6、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷(xiāo)售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用;選項(xiàng)D，企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。

7、

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項(xiàng)C、E，免征企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

8、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 情報(bào)交換的類(lèi)型包括專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換以及同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問(wèn)和行業(yè)范圍情報(bào)交換等。

9、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

①申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的;

②未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

③轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;

④其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

10、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人年所得在12萬(wàn)元以上的應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款;選項(xiàng)B，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。

11、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶或個(gè)人專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

12、

【正確答案】 CD

【答案解析】 常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)確定，可以分為利潤(rùn)范圍和利潤(rùn)計(jì)算兩個(gè)方面。利潤(rùn)范圍的確定一般采用歸屬法和引力法;利潤(rùn)的計(jì)算通常采用分配法和核定法。

13、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花;選項(xiàng)C，對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公共租賃住房，免征印花稅。

14、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同，按購(gòu)銷(xiāo)合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。

15、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)A，占用林地、牧草地、農(nóng)田水利地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌�農(nóng)用地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，比照占用耕地征收耕地占用稅;選項(xiàng)B，公路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)C，醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅;選項(xiàng)DE適用免稅優(yōu)惠。

16、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，對(duì)個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

17、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車(chē)船稅;選項(xiàng)E，依法不需要辦理登記的車(chē)船也屬于車(chē)船稅的征收范圍，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或管理人所在地。

18、

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)B，以房抵債和實(shí)物交換房屋，均視同房屋買(mǎi)賣(mài)，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅;選項(xiàng)C，以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅;選項(xiàng)E，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。

19、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)C，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

20、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是船舶噸稅稅收優(yōu)惠。難度不大，注意船舶噸稅不同于其他稅種，其稅收優(yōu)惠分為直接優(yōu)惠和延期優(yōu)惠，考試有可能區(qū)分某項(xiàng)內(nèi)容屬于直接優(yōu)惠還是延期優(yōu)惠。

三、計(jì)算題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 以物易物合同，視同購(gòu)銷(xiāo)兩份合同。應(yīng)納印花稅=10×2×0.3‰×10000=60(元)。

專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同屬于技術(shù)合同。應(yīng)納印花稅=50×0.3‰×10000=150(元)。

專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。應(yīng)納印花稅=30×0.5‰×10000=150(元)。

合計(jì)應(yīng)納印花稅=60+150+150=360(元)。

【正確答案】 C

【答案解析】 建筑安裝工程承包人所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。應(yīng)納印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=120(元)。

貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納印花稅=10×0.5‰×10000=50(元)。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。應(yīng)納印花稅=10×1‰×10000=100(元)。

合計(jì)應(yīng)納印花稅=120+50+100=270(元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。應(yīng)納印花稅=(50+10)×0.5‰×10000=300(元)。

凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。應(yīng)納印花稅=100×0.05‰×10000=50(元)。

無(wú)息、貼息貸款合同免納印花稅。

合計(jì)應(yīng)納印花稅=300+50=350(元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)期限。對(duì)于這類(lèi)合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。應(yīng)納印花稅=5(元)。

土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證屬于權(quán)利許可證照，按照每件5元計(jì)稅貼花。

實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。應(yīng)納印花稅=(1500-1000)×0.5‰×10000=2500(元)。

合計(jì)應(yīng)納印花稅=5+5×2+2500=2515(元)。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=[(3000-500)×(1-20%)×1.2%÷12×6+(3000-500-500)×(1-20%)×1.2%÷12×6+10×6×12%]×10000=288000(元)。

【正確答案】 C

【答案解析】 對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-1000)×10=900000(元)。

【正確答案】 C

【答案解析】 掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅。

應(yīng)納車(chē)船稅=10×10×50+10×20×50%×50+300×5=11500(元)。

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)納耕地占用稅=1000×10+2000×5=20000(元)。