(多選題)下列行為的工資所得，可采取按年計算、分月預(yù)繳方式征收個人所得稅的有(　)。

A.遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)

B.港口物流業(yè)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)

D.海上石油作業(yè)

E.采掘業(yè)

『正確答案』ACE

『答案解析』為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)三個特定行業(yè)，對其職工取得的工資、薪金所得采取按年計算、分月預(yù)繳的方式計征個人所得稅。

(單選題)約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協(xié)定。約翰2009年4月15日來北京工作，10月13日離開中國。在中國工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2009年10月約翰應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

A.3186.16

B.3313.60

C.9558.47

D.9940.81

『正確答案』A

『答案解析』在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日。

應(yīng)納稅額=[(30000+60000-4800)×40%-10375]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3186.16(元)

注：境內(nèi)工作天數(shù)，離境當(dāng)天，按半天計算，境內(nèi)工作天數(shù)為31-13+0.5=18.5(天)

(單選題)某個體商戶2015年為其從業(yè)人員實(shí)際發(fā)放工費(fèi)105萬元，業(yè)主領(lǐng)取勞動報酬20萬元，2015年該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險限額為(　)萬元。

A.3.15

B.5.25

C.1.05

D.7.35

『正確答案』B

『答案解析』稅法規(guī)定，個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險限額=105×5%=5.25(萬元)。

(單選題)根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個體工商戶稅前扣除的說法，正確的是(　)。

A.個體工商戶為業(yè)主本人支付的商業(yè)保險金，可以在稅前扣除

B.個體工商戶被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金，可以在稅前扣除

C.個體工商戶按照規(guī)定繳納的行政性收費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除

D.個體工商戶發(fā)生的經(jīng)營費(fèi)用與生活費(fèi)用劃分不清的，可全額在稅前扣除

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，除個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費(fèi)和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除;選項(xiàng)B，稅收滯納金不能扣除;選項(xiàng)D，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

(單選題)2009年某個體工商戶取得銷售收入40萬元，將不含稅價格為5萬元的商品用于家庭成員和親友消費(fèi);當(dāng)年取得銀行利息收入1萬元，轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬元，取得基金分紅1萬元。該個體工商戶允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為(　)萬元。

A.6.00

B.6.75

C.7.50

D.8.25

『正確答案』B

『答案解析』個體工商戶年?duì)I業(yè)收入(銷售收入)=40+5=45(萬元)

廣告費(fèi)的扣除限額=銷售收入×15%=45×15%=6.75(萬元)

(單選題)2016年度某個人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用30萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，與其家庭生活費(fèi)用無法劃分，依據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，該個人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用為(　)萬元。

A.12

B.18

C.0

D.30

『正確答案』C

『答案解析』個人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

(多選題)下列稅務(wù)處理中，符合個人獨(dú)資企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有(　)。

A.個人獨(dú)資企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除

B.個人獨(dú)資企業(yè)用于家庭的支出不得稅前扣除

C.個人獨(dú)資企業(yè)支付給環(huán)保部門的罰款允許稅前扣除

D.個人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按規(guī)定扣除

E.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其年度經(jīng)營虧損不可跨企業(yè)彌補(bǔ)

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C，個人獨(dú)資企業(yè)支付給環(huán)保部門的罰款，不得稅前扣除。

【計算題】李先生與合伙人在A市共同興辦了一家合伙企業(yè)甲，出資比例為5：5。2018年年初，李先生向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送了2017年度的所得稅申報表和會計決算報表以及預(yù)繳個人所得稅納稅憑證。該合伙企業(yè)年度會計報表反映：合伙企業(yè)2017年度的主營業(yè)務(wù)收入70萬元，其他業(yè)務(wù)收入10萬元，營業(yè)成本43萬元，稅金及附加4萬元，銷售費(fèi)用15.5萬元，管理費(fèi)用8.5萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.35萬元，營業(yè)外支出5萬元，利潤總額4萬元。經(jīng)稅務(wù)部門審核，發(fā)現(xiàn)如下問題：

(1)合伙企業(yè)在2017年度給每位合伙人支付工資48000元，已列支。

(2)合伙企業(yè)年季度末向每名合伙人預(yù)付股利5000元，已列支。

(3)銷售費(fèi)用賬戶列支廣告費(fèi)2.5萬元和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)0.5萬元。

(4)其他業(yè)務(wù)收入是合伙企業(yè)甲從被投資企業(yè)分回的紅利。

(5)營業(yè)外支出賬戶中包括合伙企業(yè)被工商管理部門處以的罰款2萬元。

李先生在B市另有乙合伙企業(yè)，按投資比例分得的2017年度應(yīng)納稅所得6.4萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無調(diào)整事項(xiàng)。李先生選擇從甲企業(yè)中扣除投資者費(fèi)用。

根據(jù)以上資料回答下列問題：

(1)合伙企業(yè)甲可在稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

(2)甲的應(yīng)納稅所得額。

(3)李先生2017年度全年應(yīng)繳個人所得稅。

『正確答案』

(1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：扣除限額=700000×15%÷10000=10.5(萬元)，實(shí)際支出額低于限額，不需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額;

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：扣除限額=700000×0.5%=3500(元)PK1.35萬元×60%后取其小為0.35萬元，實(shí)際支出額為1.35萬元，應(yīng)調(diào)增所得額10000元。

可稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為3萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3500元。

(2)甲合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額=40000+48000×2+5000×4×2+10000+20000-100000=106000(元)

(3)李先生在甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=106000×50%-3500×12=11000(元)

2017年度匯總計算的應(yīng)納稅所得額=6.4+1.1=7.5(萬元)

全年應(yīng)繳稅額=7.5×30%-0.975+10×50%×20%=2.275(萬元)

(單選題)王某根據(jù)勞務(wù)合同的規(guī)定，取得稅后勞務(wù)報酬30000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，王某該項(xiàng)勞務(wù)報酬應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

A.3823.5

B.4794.5

C.5032.12

D.6842.11

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]÷76%=29473.684(元)

應(yīng)繳納個人所得稅=29473.684×30%-2000=6842.11(元)

(單選題)2010年中國公民劉某出版長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版收到稿酬20000元;10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元，并已按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

A.4480

B.4560

C.6080

D.7760

『正確答案』D

『答案解析』稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

特許權(quán)使用費(fèi)在我國應(yīng)該繳納的個人所得稅=90000×(1-20%)×20%-10000=4400(元)

應(yīng)繳納個人所得稅合計=3360+4400=7760(元)

(單選題)2010年2月中國公民趙先生買進(jìn)某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續(xù)費(fèi)800元;11月份賣出10000份，每份賣價8.3元，共支付手續(xù)費(fèi)415元;12月底其余債券到期，取得債券利息2700元。趙某2010年以上收入應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

A.977

B.940

C.697

D.437

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)繳納個人所得稅=(10000×8.3-10000×8-800÷2-415)×20%+2700×20%=977(元)

(單選題)中國公民李某2016年在A國取得勞務(wù)報酬50000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅8000元，取得偶然所得8000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅2000元，李某當(dāng)年在中國應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅(　)元。

A.600

B.1000

C.1600

D.2000

『正確答案』C

『答案解析』勞務(wù)報酬所得的抵免限額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)，偶然所得的抵免限額=8000×20%=1600(元)。

總的抵免限額是1600+10000=11600(元)，實(shí)際繳納的稅額是8000+2000=10000(萬元)，所以需要補(bǔ)繳的稅額是1600元。

(多選題)根據(jù)個人所得稅規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有(　)。

A.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的

B.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權(quán)所支付的價款和相關(guān)稅費(fèi)的

C.不具有合理性的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)

D.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或相似條件下同行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

E.被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)等資產(chǎn)的個人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額20%的轉(zhuǎn)讓

『正確答案』ABCD

『答案解析』符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

(1)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的;

(2)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)的;

(3)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

(4)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

(5)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;

(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

(單選題)2009年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時支付了50000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價為4元/股。按照約定的時間，2010年2月28日解禁10000股，當(dāng)天該股票收盤價7.5元/股。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，解禁時孫某應(yīng)納稅所得額為(　)元。

A.35000

B.47500

C.50000

D.57500

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價)÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù))=(4+7.5)÷2×10000-50000×(10000÷50000)=47500(元)