(單選題)錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，該批限售股已于2012年年初解禁，錢某在8月份之前陸續(xù)買進(jìn)該公司股票2萬股，股票平均買價為5.4元/股，但限售股授予價格不明確。2012年8月錢某以8元/股的價格賣出公司股票4萬股。在不考慮股票買賣過程中其他相關(guān)稅費(fèi)的情況下，錢某轉(zhuǎn)讓4萬股股票應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

A.27200

C.32400

B.37600

D.40800

『正確答案』D

『答案解析』納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即;轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。剩余1萬股屬于個人轉(zhuǎn)讓上市公司的流通股股票，暫免征收個人所得稅。

應(yīng)繳納個人所得稅=30000×8×(1-15%)×20%=40800(元)

(多選題)納稅人轉(zhuǎn)讓限售股需自行申報納稅的情形有(　)。

A.個人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股

B.個人用限售股接受要約收購

C.個人持有的限售股被司法扣劃

D.個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)

E.個人行使現(xiàn)金選擇權(quán)將限售股轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B和E，對其應(yīng)納個人所得稅采取證劵機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。

(單選題)2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

A.21500

B.37500

C.52440

D.73995

『正確答案』D

『答案解析』低價售房按全年一次獎金的辦法計算繳納個人所得稅。(800000-500000)/12=25000，找稅率25%，速算扣除數(shù)1005。應(yīng)繳納個人所得稅=300000×25%-1005=73995(元)

(單選題)中國公民張某有一件拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，財產(chǎn)原值憑證金額欄沒有填寫，轉(zhuǎn)讓收入額為15萬元，應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

A.30000

B.0

C.3000

D.15000

『正確答案』C

『答案解析』張某應(yīng)繳納個人所得稅=150000×2%=3000(元)

(單選題)2011年8月方某取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅(　)萬元。

A.9.5

B.10

C.19

D.20

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)繳納個人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)

(單選題)下列關(guān)于年金的個人所得稅處理中，正確的是(　)。

A.年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分，應(yīng)視為個人一個月的工資繳納個人所得稅

B.按年繳納年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，應(yīng)按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅

C.個人按本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的5%繳納的年金，在計算個人所得稅時可全額扣除

D.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為本單位全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計入個人賬戶時，暫不繳納個人所得稅

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅;選項(xiàng)C，個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

(多選題)下列情形，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅的有(　)。

A.年所得12萬元以上的

B.從中國境外取得所得的

C.在兩處以上取得稿酬所得的

D.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的

E.外籍人士在中國境內(nèi)取得勞務(wù)報酬所得的

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)CE由支付所得的單位代扣代繳個人所得稅。

(單選題)個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點(diǎn)是(　)。

A.收入來源地

B.稅務(wù)局指定地點(diǎn)

C.納稅人戶籍所在地

D.納稅人選擇并固定一地

『正確答案』D

『答案解析』個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

(多選題)下列關(guān)于個人所得稅的說法中，符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定的有(　)。

A.核定征收僅適用于應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的個人獨(dú)資企業(yè)

B.實(shí)行核定征收的個人獨(dú)資企業(yè)，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

C.個人獨(dú)資企業(yè)對外投資取得的股息收入，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅

D.無論賬冊是否健全，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)在取得收入次月3日內(nèi)申報預(yù)繳個人所得稅

E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個人所得稅款的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上5倍以下的罰款

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A, 有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：(1)企業(yè)依照國家有關(guān)法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(2)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;(3)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;選項(xiàng)D, 對于賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補(bǔ)。對賬冊不健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《稅收征管法》自行確定征收方式;選項(xiàng)E，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

(多選題)根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)高收入者的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有(　)。

A.加強(qiáng)利息所得征收管理

B.加強(qiáng)拍賣所得征收管理

C.加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理

D.加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理

E.加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理

『正確答案』BCE

『答案解析』選項(xiàng)AD屬于加強(qiáng)利息、股息、紅利所得征收管理。

(單選題)對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，征收個人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是(　)。

A.受讓方戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.轉(zhuǎn)讓方經(jīng)常居住地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.被投資企業(yè)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽署地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

『正確答案』C

『答案解析』個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【計算題】中國公民溫先生任職于境內(nèi)某市N公司，同時還在K公司擔(dān)任董事，2016年個人收入如下：

(1)每月工資18000元，每個季度末分別獲得季度獎金5000元;12月份從N公司取得業(yè)績獎勵50000元，從K公司取得董事費(fèi)20000元。

(2)應(yīng)邀到C國某大學(xué)舉行講座，取得報酬折合人民幣14000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣2100元;從C國取得特許權(quán)使用費(fèi)100000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣17000元。

(3)將解禁的限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，不能準(zhǔn)確計算限售股原值。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.2016年溫先生的工資薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅。

2.2016年溫先生取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個人所得稅。

3.2016年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個人所得稅。

4.2016年溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅。

『正確答案』

1.月工資應(yīng)納個人所得稅=[(18000-3500)×25%-1005]×8+[(18000+5000-3500)×25%-1005]×4=36440(元)

12月份取得的業(yè)績獎勵按全年一次性獎金計稅。

50000÷12=4166.67(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。

業(yè)績獎勵應(yīng)納個人所得稅=50000×10%-105=4895(元)

工資薪金應(yīng)納個人所得稅合計=36440+4895=41335(元)

2.在非任職公司擔(dān)任董事取得的董事費(fèi)收入按勞務(wù)報酬所得計算個人所得稅。

董事費(fèi)應(yīng)納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)

3.C國所得個稅抵免限額=14000×(1-20%)×20%+100000×(1-20%)×20%=18240(元)

在C國已納稅額=2100+17000=19100(元)。所以無須補(bǔ)稅。

4.如果納稅人不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。應(yīng)納稅額=[50000-50000×15%]×20%=8500(元)。