【多選題】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。下列固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除的有( )。

A.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

E.未投入使用的辦公樓

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B、C和E可以計(jì)提折舊在稅前扣除。

【單選題】2018年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額64萬元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊年限為10年。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，該安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是( )萬元。

A.18.40

B.33.25

C.36.80

D.43.01

【答案】A

【解析】會計(jì)上計(jì)提的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬元)

所得稅允許扣除的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬元)所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)影響應(yīng)納稅所得額的調(diào)增額為18.4萬元(36.8-18.4)

【單選題】某農(nóng)場外購奶牛支付價(jià)款40萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為( )。

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

D.按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

【答案】C

【解析】奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按3年計(jì)提折舊。

【單選題】2016年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營租貨方式租入臨街商鋪一間，租期8年。2018年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬元。關(guān)于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是( )。

A.按2年分期攤銷扣除

B.按6年分期攤銷扣除

C.在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除

D.按8年分期攤銷扣除

【答案】B

【解析】租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理的有( )。

A.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的大修理支出

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

E.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除;選項(xiàng)E：如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊。

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出可作為長期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理的有( )。

A.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

B.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出

C.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出

E.固定資產(chǎn)的大修理支出

【答案】ADE

【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

【單選題】某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是( )。

A.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間

B.以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)

C.以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

D.對房產(chǎn)進(jìn)行評估，并按評估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C，以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

【單選題】下列情形中，不能作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

A.因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款

B.債務(wù)人被依法注銷，其清算財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)膽?yīng)收賬款

C.債務(wù)人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款

D.法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計(jì)劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款

【答案】C

【解析】債務(wù)人逾期3年以上未償清，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款，可作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是( )。

A.債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的

B.債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的

C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)?/P>

D.債務(wù)人4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的

【答案】C

【解析】債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的可以作為壞賬損失在所得稅前扣除。