21.符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報的期限，為土地、房屋權屬轉移合同生效的( )。

A.5日內

B.7日內

C.10日內

D.30日內

【答案】C

【解析】申報減免契稅和申報繳納契稅的期限，均為10日內。符合減免稅規(guī)定的契稅納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效的10日內，向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報。

22.下列行為不繳納契稅的是( )。

A.以低價值房產(chǎn)換取高價值房產(chǎn)，支付價格差額的

B.購置商品房

C.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權

D.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)

【答案】D

【解析】按照契稅的規(guī)定，買賣商品房、以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權的，均應繳納契稅;以房換房支付差額的一方要繳納契稅。

23.甲企業(yè)用價值500萬元的房屋換取乙企業(yè)價值700萬元的房屋，甲企業(yè)支付差額200萬元。下列關于甲、乙企業(yè)應納契稅的說法正確的是( )。

A.由甲方繳納契稅

B.由乙方繳納契稅

C.甲、乙雙方各繳一半契稅

D.甲、乙雙方都不繳納契稅

【答案】A

【解析】以房換房，交換房屋的價值不相等的，由支付差價款的一方按差額計算繳納契稅。

24.下列關于契稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是( )。

A.購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)

B.接受贈與的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)

C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)

D.轉讓以劃撥方式取得的土地使用權以補交的土地使用權出讓金和其他出讓費用作為計稅依據(jù)

【答案】C

【解析】選項C：采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅。

25.依據(jù)契稅相關規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是( )。(2007年)

A.房屋出租

B.國有土地使用權轉讓

C.房屋買賣

D.房屋贈與

【答案】A

【解析】契稅征稅范圍包括國有土地使用權出讓;土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換;房屋買賣。房屋出租不涉及產(chǎn)權轉移，不屬于契稅的征稅范圍。

26.下列情形中應征收契稅的是（）

A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)

B.以金銀首飾等價交換房屋

C.有限責任公司整體改建為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權屬

D.國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬

【答案】B

【解析】選項A：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)，免征契稅;選項B：實物交換房屋，應視同以貨幣購買房屋;選項CD都是免征契稅的情形。

27.依據(jù)契稅的相關規(guī)定，下列各項應征收契稅的是( )。(2013年)

A.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權

B.將自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)

C.房屋產(chǎn)權相互交換，交換價值相等

D.承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產(chǎn)

【答案】A

【解析】選項A：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權的，其實質是接受贈與房產(chǎn)，應照章繳納契稅;選項B：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;選項C：房屋產(chǎn)權交換，雙方交換價值相等，免納契稅;選項D：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

28.關于契稅的說法，正確的是( )。(2010年)

A.如果沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關可在評估價格和土地基準地價中任意選擇一種方式來評定契稅的計稅依據(jù)

B.符合減免稅規(guī)定的納稅人，契稅的計稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的，由省級征收機關辦理減免稅手續(xù)，并報國家稅務總局備案

C.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效的30日內向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報

D.土地使用權和房屋贈與征收契稅的計稅依據(jù)，根據(jù)政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構的評定價格確定

【答案】B

【解析】選項A：沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關可依次按下列兩種方式確定，而不是任意選擇其中一種方式：①評估價格：由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進行綜合評定，并經(jīng)當?shù)囟悇諜C關確認的價格;②土地基準地價：由縣以上人民政府公示的土地基準地價。選項C：符合減免稅規(guī)定的納稅人，應在土地、房屋權屬轉移合同生效的10日內向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報。選項D：土地使用權贈與、房屋贈與，其契稅的計稅依據(jù)由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

29.下列各項業(yè)務中，應征收契稅的是( )。(2008年)

A.企業(yè)承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產(chǎn)

B.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權屬

C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權

D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

【答案】D

【解析】選項A：企業(yè)承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產(chǎn)免征契稅;選項B：企業(yè)分立中，派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，免征契稅;選項C：承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權不征收契稅。

30.下列關于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是( )。(2012年)

A.以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應按照土地基準地價作為契稅計稅依據(jù)

B.以競價方式出讓的，契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設配套費及各種補償費用

C.以劃撥方式取得土地使用權，后經(jīng)批準改為出讓方式取得的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金

D.已購公有住房經(jīng)補繳費用后成為完全產(chǎn)權住房的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金

【答案】B

【解析】判斷性選擇題目。選項A：以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，征收機關可以依次按照評估價格和土地基準地價確定;選項C：先以劃撥方式取得土地使用權，后經(jīng)批準改為出讓方式取得土地使用權的，應依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用;選項D：已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。

31.根據(jù)契稅相關規(guī)定，房屋贈與時契稅的計稅依據(jù)是( )。(2011年)

A.協(xié)議成交價格

B.所在地省級人民政府公示的土地基準價格

C.不同地段的土地使用權及房屋轉讓的成交價格

D.征收機關參照當?shù)赝恋厥褂脵喑鍪�、房屋買賣的市場價格核定的價格

【答案】D

【解析】土地使用權贈與、房屋贈與，其契稅計稅依據(jù)由征收機關參照當?shù)赝恋厥褂脵喑鍪�、房屋買賣的市場價格核定。

32.某房地產(chǎn)開發(fā)公司以協(xié)議方式受讓一宗國有土地使用權，支付土地出讓金8500萬元、土地補償費3000萬元、安置補助費2000萬元、市政建設配套費1800萬元，假定當?shù)剡m用契稅稅率為4%，該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得該宗土地使用權應繳納契稅( )萬元。(2014年)

A.340

B.460

C.540

D.612

【答案】D

【解析】以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費和市政建設配套費等。該公司取得該宗土地應繳納契稅=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(萬元)。

33.某企業(yè)2012年3月1日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補償費1000萬元，5月20日繳納市政建設配套費500萬元。當?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應繳納契稅( )萬元。(2013年)

A.120

B.140

C.160

D.180

【答案】D

【解析】以協(xié)議方式取得土地使用權的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。該企業(yè)應繳納契稅=(3000+1000+500)×4%=180(萬元)。

34.甲企業(yè)因經(jīng)營需要，將市內某處空置廠房與乙企業(yè)的某土地使用權交換，由乙企業(yè)支付價款差額100萬元;甲企業(yè)還接受丙企業(yè)以房產(chǎn)進行的投資，丙企業(yè)投資入股的房產(chǎn)市場價值為300萬元。甲企業(yè)應繳納契稅( )萬元。(當?shù)厥〖壢嗣裾�府�?guī)定的契稅稅率為4%，金額均不含增值稅)

A.4

B.6

C.12

D.16

【答案】C

【解析】土地使用權交換、房屋交換，其契稅計稅依據(jù)為所交換的土地使用權、房屋的價格差額，即交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。以房產(chǎn)作價投資或作股權轉讓，視同房屋買賣，由產(chǎn)權承受方按投資房產(chǎn)價值或房產(chǎn)買價繳納契稅。甲企業(yè)應繳納契稅=300×4%=12(萬元)。

35.甲某是個人獨資企業(yè)業(yè)主，2017年1月將價值60萬元的自有房產(chǎn)投入獨資企業(yè)作為經(jīng)營場所;3月以200萬元的價格購入一處房產(chǎn);6月將價值200萬元的自有倉庫與另一企業(yè)價值160萬元的倉庫互換，甲某收取差價40萬元。甲某以上交易應繳納契稅( )萬元。(契稅稅率為4%，金額均不含增值稅)(2011年考題改編)

A.8.00

B.8.40

C.9.60

D.16.00

【答案】A

【解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;房產(chǎn)互換，甲某收取差價，甲某不用繳納契稅，由對方以支付的差價作為計稅依據(jù)繳納契稅。甲某應繳納契稅=200×4%=8(萬元)。

36.居民甲某有五套住房，將其中一套價值100萬元的別墅抵償了乙某100萬元的債務;用價值80萬元的一套住房，換取丁某價值70萬元的房屋，同時丁某免除了甲某所欠的債務10萬元;用市場價值共70萬元的兩套兩室住房與丙某一套價值58萬元的四室住房互換，另取得丙某贈送的價值12萬元的小轎車一輛;將市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，金額均不含增值稅，下列關于甲、乙、丙、丁繳納契稅的情況，說法正確的是( )。

A.甲3000元，乙30000元，丙3600元，丁不納稅

B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納，丁3000元

C.甲不納稅，乙30000元，丙3600元，丁3000元

D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁3600元

【答案】C

【解析】乙應繳納契稅=100×3%×10000=30000(元);丙應繳納契稅=12×3%×10000=3600(元);丁應繳納契稅=10×3%×10000=3000(元)。

【考點小結】

①以房屋抵償債務，視同買賣房屋，對承受房屋的一方應征收契稅。

②以房換房，由補交差價款者按差額繳納契稅。

③將自有房產(chǎn)投入本人經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅。

37.2017年4月中國公民肖某首次購買普通住房一套(屬于家庭唯一住房)，面積85平方米，合同總價格54.4萬元，其中含裝修費8.4萬元，金額均不含增值稅。肖某購買該住房應繳納契稅( )元。(2009年考題改編)

A.4600

B.5440

C.6900

D.8160

【答案】B

【解析】房屋買賣的契稅計稅價格是房屋買賣的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內。對個人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。肖某購買該住房應繳納契稅=544000×1%=5440(元)。

38.下列行為應當免征契稅的是( )。

A.某醫(yī)院購買土地和房屋擴建職工宿舍

B.某大學購買價值600萬元的房產(chǎn)作校辦工廠的經(jīng)營性用房

C.李先生接受其叔父贈與價值52萬元的房產(chǎn)

D.承受省人民政府按規(guī)定進行行政性調整、劃轉的國有土地權屬

【答案】D

【解析】選項A：醫(yī)院購買土地、房屋用于擴建職工宿舍的，不能免征契稅。選項B：大學屬于事業(yè)單位，其購買房產(chǎn)用于教學的，可享受免征契稅的優(yōu)惠;作為經(jīng)營性用房的，不能免征契稅。選項C：房屋贈與行為，受贈人要繳納契稅。選項D：承受縣級以上人民政府按規(guī)定進行行政性調整、劃轉的國有土地權屬，免征契稅。