一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 國(guó)際避稅地通常是指不課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，或者雖課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅但稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平的國(guó)家或地區(qū)。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判簽訂的一種書面協(xié)議。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 非居民納稅人填報(bào)或報(bào)送的資料應(yīng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供中文譯本。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 居民管轄權(quán)是按照屬人原則確立稅收管轄權(quán)，被大多數(shù)國(guó)家所采用。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 國(guó)際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，演藝人員活動(dòng)包括演藝人員從事的舞臺(tái)、影視、音樂(lè)等各種藝術(shù)形式的活動(dòng)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，控制是指直接或者間接擁有機(jī)構(gòu)50%以上的股權(quán)和表決權(quán)。

2、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的20% 以上來(lái)源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

3、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

4、

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際避稅的重要工具;選項(xiàng)C，跨國(guó)公司在高稅國(guó)投資常利用資本弱化手段進(jìn)行避稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是國(guó)際避稅與反避稅。國(guó)際避稅的方法和國(guó)際反避稅基本方法是可考性較高的內(nèi)容。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)拓展：

(1)國(guó)際避稅的方法包括：

①選擇有利的企業(yè)組織形式避稅。

②個(gè)人住所和公司居所轉(zhuǎn)移避稅。

③利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅。

④利用稅收協(xié)定避稅。

⑤利用資本弱化避稅。

⑥利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)避稅。

⑦利用避稅港中介公司避稅。

⑧利用錯(cuò)配安排進(jìn)行避稅。

(2)國(guó)際反避稅基本方法：

①防止通過(guò)納稅主體國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國(guó)際避稅的一般措施。

②防止通過(guò)納稅客體實(shí)現(xiàn)國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國(guó)際避稅的一般措施。

③防止利用避稅地避稅的措施。

④轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。

⑤加強(qiáng)稅收多邊合作。

5、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 《UN稅收協(xié)定范本》與《OECD稅收協(xié)定范本》在內(nèi)容上主要存在以下差異：

(1)《UN稅收協(xié)定范本》采用引力原則擴(kuò)大了常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍，《0ECD稅收協(xié)定范本》回避了這一問(wèn)題，規(guī)定常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤(rùn)應(yīng)僅以歸屬該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。

(2)《UN稅收協(xié)定范本》對(duì)從事國(guó)際船舶運(yùn)輸?shù)乃�得制定了可供選擇的條款。

(3)《UN稅收協(xié)定范本》對(duì)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓公司股票的收益、個(gè)人勞務(wù)所得等作出了有利于地域管轄權(quán)的規(guī)定。

6、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 對(duì)貸款人是否分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的判定通常可考慮如下因素：

(1)該貸款大大超過(guò)企業(yè)資本中的其他投資形式，并與公司可變現(xiàn)資產(chǎn)嚴(yán)重不符。

(2)債權(quán)人將分享公司的任何利潤(rùn)。

(3)該貸款的償還次于其他貸款人的債權(quán)或股息的支付。

(4)利息的支付水平取決于公司的利潤(rùn)。

(5)所簽訂的貸款合同沒(méi)有對(duì)具體的償還日期作出明確的規(guī)定。

7、

【正確答案】 AB

【答案解析】 常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)確定，可以分為利潤(rùn)范圍和利潤(rùn)計(jì)算兩個(gè)方面。利潤(rùn)范圍的確定一般采用歸屬法和引力法;利潤(rùn)的計(jì)算通常采用分配法和核定法。

8、

【正確答案】 BD

【答案解析】 常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)確定，可以分為利潤(rùn)范圍和利潤(rùn)計(jì)算兩個(gè)方面。利潤(rùn)范圍的確定一般采用歸屬法和引力法;利潤(rùn)的計(jì)算通常采用分配法和核定法。