參考答案：

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣�？傻挚鄣膽�(yīng)納稅所得額=250×70%=175(萬(wàn)元)。應(yīng)納稅所得額=450-189-175=86(萬(wàn)元)。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 對(duì)在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費(fèi)用劃分不清的，應(yīng)合理進(jìn)行分?jǐn)�，期間費(fèi)用的分?jǐn)倯?yīng)按照項(xiàng)目投資額和銷售(營(yíng)業(yè))收入額兩個(gè)因素計(jì)算分?jǐn)偙壤�，兩個(gè)因素的權(quán)重各為50%。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。傭金手續(xù)費(fèi)扣除限額=5000×10%=500(萬(wàn)元)，按照500萬(wàn)元扣除，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(5000-3000-500-375)×25%=281.25(萬(wàn)元)。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)120萬(wàn)元屬于貨幣資產(chǎn)。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 非居民企業(yè)以程租、期租、濕租的方式出租船舶、飛機(jī)取得收入的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬于國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=120÷(1-20%)×20%=30(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30×25%=7.5(萬(wàn)元)。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除限額計(jì)算基數(shù)的工資、薪金總額是指實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)的等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 對(duì)于被收購(gòu)企業(yè)的股東取得的收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失，對(duì)于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=(3000×12-3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(萬(wàn)元)

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(1)房屋、建筑物，為20年;

(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

(5)電子設(shè)備，為3年。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是合伙企業(yè)所得稅征收管理。難度不大，主要是文字性表述，記憶為主，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，等于每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)如下：

合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)原則如下：

(1)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(2)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(3)協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

(4)無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

(5)合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。

合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

職工福利費(fèi)扣除限額=420×14%=58.8(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生75萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除58.8萬(wàn)元;

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×8%=33.6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×2%=8.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生8.4萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;

稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=420+58.8+10+8.4=497.20(萬(wàn)元)。

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理，作為損失一并扣除;企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失不包括從保險(xiǎn)公司和責(zé)任人處獲得的賠償。原材料損失金額=100+100×16%-80-2=34(萬(wàn)元)。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除;選項(xiàng)D，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

【點(diǎn)評(píng)】此題考查的知識(shí)點(diǎn)是資產(chǎn)的所得稅處理。屬于基礎(chǔ)知識(shí)，難度不大。

考生應(yīng)注意：

(1)當(dāng)會(huì)計(jì)折舊年限與稅法折舊年限不同時(shí)，并不是一定要按稅法年限計(jì)算折舊稅前扣除。

(2)當(dāng)會(huì)計(jì)折舊年限>稅法折舊年限時(shí)，會(huì)計(jì)月折舊額小，不會(huì)對(duì)稅收造成損害，所以按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除;當(dāng)會(huì)計(jì)折舊年限<稅法折舊年限時(shí)，會(huì)計(jì)月折舊額大，會(huì)造成應(yīng)納稅所得額減少，所以要按稅收折舊年限計(jì)算扣除。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)納企業(yè)所得稅=(5800+50000×25%)×25%=4575(萬(wàn)元)

17、

【正確答案】 D

【答案解析】 利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理;企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500×10%+350×10%=85(萬(wàn)元)

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，屬于減按90%計(jì)入收入總額計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的情形，其他選項(xiàng)沒有此優(yōu)惠規(guī)定。